Вопрос: В 2006 г. физлицо со своим супругом
и двумя несовершеннолетними детьми приобрели жилой дом в общую долевую
собственность по 1/4 доли каждому из собственников. Жилой дом приобретен за
счет средств физлица и супруга, которые воспользовались правом на получение
имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении своих долей.
Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый
вычет по НДФЛ в отношении долей, принадлежащих на праве собственности детям
физлица, увеличив размер причитающегося физлицу вычета исходя из долей,
оформленных в собственность детей?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 9 ноября 2011 г. N 03-04-05/9-872
Департамент налоговой и таможенно-тарифной
политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового
вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при
определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение
имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных
налогоплательщиком расходов, в частности, на приобретение на территории
Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
При приобретении имущества в общую долевую
собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между
совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.
Таким образом, при оформлении жилого дома в общую
долевую собственность каждый из совладельцев может воспользоваться
имущественным налоговым вычетом, исходя из его доли в указанном имуществе.
Из рассматриваемого обращения следует, что
родители приобрели жилой дом и оформили его в общую долевую собственность со
своими несовершеннолетними детьми. При этом правом на получение имущественного
налогового вычета по данному жилью в своей доле собственности супруги
воспользовались.
Согласно п. 2 резолютивной части Постановления
Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П в случае, если
родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую
собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на получение
имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им
расходами в пределах общего размера налогового вычета, установленного пп. 2 п.
1 ст. 220 Кодекса.
Толкование правовых позиций Конституционного Суда
Российской Федерации, изложенных в Постановлении N 5-П, с целью их применения в
иных случаях приобретения имущества родителями в общую долевую собственность со
своими несовершеннолетними детьми, в том числе при приобретении жилого дома,
может дать только Конституционный Суд Российской Федерации.
По мнению Департамента, в рассматриваемой ситуации
родители, приобретающие жилой дом за счет собственных средств в общую долевую
собственность со своими несовершеннолетними детьми, могут получить
имущественный налоговый вычет, увеличив размер причитающегося имущественного
налогового вычета исходя из долей жилого дома, оформленных в собственность
детей.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
09.11.2011
