Письмо Минфина от 8 августа 2013 г. N 03-04-05/32020 — работающие пенсионеры вправе перенести остаток вычета

Вопрос:
О праве работающих пенсионеров с 1 января 2014 г. переносить на предшествующие
налоговые периоды остатки имущественных налоговых вычетов по НДФЛ.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 8 августа 2013 г. N 03-04-05/32020

Департамент
налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу
предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических
лиц и сообщает.

В
соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее
— Кодекс) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право
на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных
налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо
приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли
(долей) в них.

Согласно
абз. 28 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, если в налоговом периоде имущественный
налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть
перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

С 1
января 2012 г. Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ «О внесении
изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15
Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации»
и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов
Российской Федерации» пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса дополнен абз. 29, в
соответствии с которым у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с
законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов,
облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 Кодекса, остаток
имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды,
но не более трех.

Из
вышеприведенной нормы следует, что данная норма распространяется только на
пенсионеров, у которых нет доходов, облагаемых по налоговой ставке 13
процентов, то есть на неработающих пенсионеров.

Федеральным
законом от 23.07.2013 N 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части
второй Налогового кодекса Российской Федерации», вступающим в силу с 1
января 2014 г., внесены существенные изменения в ст. 220 Кодекса, касающиеся, в
частности, возможности переноса остатка имущественного налогового вычета на
предшествующие налоговые периоды у налогоплательщиков-пенсионеров.

Так, п.
10 ст. 1 указанного Федерального закона снято условие, в соответствии с которым
налогоплательщики-пенсионеры вправе перенести остаток имущественного налогового
вычета на предшествующие налоговые периоды только в случае отсутствия у них
доходов, облагаемых по налоговой ставке 13 процентов.

Таким
образом, с 1 января 2014 г. перенести на предшествующие налоговые периоды
остаток имущественных налоговых вычетов вправе и работающие пенсионеры.

Внесение
в ст. 220 Кодекса других изменений, касающихся получения имущественного
налогового вычета налогоплательщиками-пенсионерами, в настоящее время не
планируется.

Одновременно
сообщаем, что в соответствии с п. 1 ст. 34.2 Кодекса Министерство финансов
Российской Федерации дает письменные разъяснения налогоплательщикам только по
вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Консультирование
налогоплательщиков по вопросам налогообложения налогом на доходы физических лиц
(вариантам получения имущественного налогового вычета) не входит в компетенцию
Минфина России.

Заместитель
директора

Департамента
налоговой

и
таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

08.08.2013