Вопрос: В 2012 г. индивидуальный предприниматель,
применявший систему налогообложения в виде ЕНВД, продал магазин, в котором он
осуществлял розничную торговлю бензо-, электроинструментами. Магазин находился
в собственности предпринимателя 9 лет.
Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению
НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами
РФ, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир,
комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или
земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности
налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества,
находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Положения данного пункта не распространяются на доходы,
получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от
продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными
предпринимателями в предпринимательской деятельности.
Необходимо ли уплачивать НДФЛ при продаже магазина, если он
косвенно использовался в предпринимательской деятельности, т.е. с помощью него
осуществлялась розничная торговля?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 23 апреля 2013 г. N 03-04-05/14053
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики
рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода,
полученного от продажи нежилого помещения, которое использовалось в целях
осуществления предпринимательской деятельности, и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно п. 17.1 ст. 217 Кодекса не подлежат обложению
налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами,
являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий
налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая
приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков
и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика
три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в
собственности налогоплательщика три года и более.
При этом согласно абз. 2 п. 17.1 ст. 217 Кодекса положения
указанного пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами
от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными
предпринимателями в предпринимательской деятельности.
Таким образом, к доходам, полученным от продажи нежилого
помещения, которое непосредственно использовалось в предпринимательской
деятельности, положения п. 17.1 ст. 217 Кодекса неприменимы. Указанные доходы
подлежат включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.
Заместитель
директора
Департамента
налоговой
и
таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
23.04.2013
