Бесплатные юридические консультации: +7 (123) 456-78-91 (Москва и МО)   |  +7 (123) 456-78-91 (Санкт-Петербург и ЛО)

Письмо Минфина от 22 апреля 2013 г. N 03-04-05/7-400 — пенсия и имущественный налоговый вычет



Вопрос:
В декабре 2010 г. работающий пенсионер заключил договор долевого участия в
строительстве жилого дома и произвел его госрегистрацию. В январе 2013 г.
получен акт приема-передачи квартиры. С сентября 2013 г. пенсионер не будет
иметь доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%.

Согласно
п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется при подаче
налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по окончании
налогового периода.

В
соответствии с абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ у налогоплательщиков,
получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, в случае отсутствия у
них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ,
остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые
периоды, но не более трех.

Таким
образом, при подаче в январе 2014 г. налоговой декларации по доходам за 2013 г.
пенсионер вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ.
Неиспользованный остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ пенсионер
вправе перенести на налоговые периоды 2012, 2011 и 2010 гг.

Правомерно
ли это?

 

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 22 апреля 2013 г. N 03-04-05/7-400

 

Департамент
налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения
имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в
соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее —
Кодекс) разъясняет следующее.

Из
обращения следует, что налогоплательщик — работающий пенсионер в 2010 г.
заключил договор долевого участия в строительстве жилого дома. Акт
приема-передачи квартиры получен в январе 2013 г. В сентябре 2013 г.
налогоплательщик выходит на пенсию и доходов, облагаемых по ставке 13
процентов, не будет иметь.

В
соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой
базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета
в сумме, израсходованной им, в частности, на приобретение на территории
Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2
000 000 руб.

Таким
образом, при представлении налоговой декларации в 2014 г. налогоплательщик
вправе получить имущественный налоговый вычет по доходам за 2013 г.

Реклама

Согласно
абз. 28 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, если в налоговом периоде имущественный
налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть
перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

В
соответствии с абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса у налогоплательщиков,
получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в
случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной
п. 1 ст. 224 Кодекса, остаток имущественного вычета может быть перенесен на
предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

При
обращении налогоплательщика по окончании налогового периода за переносом в
соответствии с абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса остатка имущественного
налогового вычета, образовавшегося в этом налоговом периоде, на предшествующие
налоговые периоды трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога
отсчитывается начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего
налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного
налогового вычета.

При этом,
учитывая положения ст. 78 Кодекса, если за переносом остатка имущественного
налогового вычета на предшествующие налоговые периоды налогоплательщик
обращается не в налоговом периоде, непосредственно следующем за налоговым
периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, а в
последующие налоговые периоды, количество налоговых периодов, на которые может
быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно уменьшается.

Поскольку
при представлении налоговой декларации в 2014 г. данный налоговый период будет
являться налоговым периодом, непосредственно следующим за налоговым периодом, в
котором образовался остаток имущественного налогового вычета (2013 г.),
неиспользованный остаток имущественного налогового вычета может быть перенесен
на налоговые периоды 2012, 2011, и 2010 гг.

 

Заместитель
директора

Департамента
налоговой

и
таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

22.04.2013

Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • Имущественный вычет получен за 2016, можно ли получить возврат за учёбу в 2016

    Добрый день! За 2016 г. сдана декларация на имущественный вычет. Вся сумма налога за 2016 г. , уплаченная работодателем, возвращена. За обучение 2016 г. данные не указывались. Можно ли подать корректировку декларации за 2016, где указать + сумму за обучение. Таким образом сумма, перешедшая на 2017 по имущественному вычету увеличится на сумму, потраченную на обучение?

  • Какой размер налогового вычета при продаже гаража в 2013 году

    Каким был размер налогового вычета при продаже гаража в 2013 году

  • Продажа дома с землей. Платить налог?

    Добрый день! Продаю в 2018г. дом с земельным участком полученной мною по дарственной. Земельный участок в собственности с 2009г. Дом в собственности с 2009г., но в 2017г. бало выделение долей через суд. В итоге новый кадастровый номер и дата регистрации — 2017г. Вопросов по земле нет, т.к.в собственности более 5 лет, соответственно налог не платим, перейти…

  • Возврат 13%

    Добрый вечер.Подскажите могу ли я вернуть 13% за покупку ортопедических стелек для ребенка?Компрессионные чулки по предписаниям врачей?

  • Имущественный и социальный вычеты

    Здравствуйте. В июле 2012г купила квартиру в ипотеку и получаю имущественный вычет с работы: на основании уведомления с ФНС 13% с зарплаты не удерживают и не будут удерживать еще до 2020г. В августе 2017г сын поступил в университет, обучение платное. Вопрос: могу ли я получить и как мне получить социальный вычет за учебу сына, учитывая перейти…

  • Имущественный налоговый вычет с обременением

    Добрый день. Куплена квартира с обременением(купил работодатель), договор купли-продажи и акт от августа 2017, право собственности подтверждает выписка из егрп от октября 2017. Я имею право на вычет в 2018 за 2017г.. Вопрос: я погасила долг за покупку в размере 1.5 миллиона рублей. Я имею право на вычет только на 195 тыс рублей, а когда перейти…

  • Налог

    Я получил участок от муниципалитета в 2003 г. Строил на нем дом до 2012г. Получил техпаспорт на дом в этом же году. Получил свидетельство на право собственности в 2014г. Продал дом в 2017 г. (менее 3х лет) за 1 700 000 р. Я не работающий пенсионер, более 10 лет. Чеков на строй материалов нет. Должен ли я перейти…

  • Возврат налога за покупку квартиры

    Если я работаю одновременно в двух организациях ,то мне надо предоставить 2НДФЛ от первого и второго рабочего места? За каждый год отдельно?

  • Налоговый вычет (военная ипотека+ доп средства

    Добрый вечер! Такой вопрос. Муж — военный, берем квартиру по военной ипотеке + доплачиваем еще чуть больше 4-х миллионов( половина доп денег мужа, половина моя) Хотим узнать, возможно ли получение налогового вычета мной с моих двух миллионов, а мужа с его (именно доп средств, не военной ипотеки!) При учете того,что дду заключается с мужем и перейти…

  • земельный участок и дом

    добрый день в 2016 году я приобрела землю в часную собственность. а 2017 году взяла сумму в кредит и построила по договору дом. он еще не оформлен. подскажите как мне поступить правильно чтобы вернуть налог

  • Перераспредление долей

    Добрый день! В апреле 2016 в браке была куплена квартира (5 млн) и собственность оформлена на моего мужа. В этом году муж подавал декларацию и уже получил часть своего вычета. Теперь мы узнали, что и я могла получить налоговый вычет, т.к. квартиры куплены в браке. Но в налоговой сказали, что это нужно было делать сразу перейти…

  • Имущественный вычет пенсионеру

    Добрый день! Я являюсь неработающим пенсионером с июня 2017 года. В 2015 году приобрёл недвижимость по дду (свидетельство о собственности от мая 2015 года). За какие года я могу получить имущественный вычет? Какой год указывать начало использования вычета? За какой год подавать первую декларацию? Спасибо!