Бесплатные юридические консультации: +7 (123) 456-78-91 (Москва и МО)   |  +7 (123) 456-78-91 (Санкт-Петербург и ЛО)

ПИСЬМО ФНС РОССИИ по г. Москве от 03.04.2008 г. N 28-10/032965



Вопрос: Каков порядок получения родителем
социального налогового вычета в случае оплаты обучения своего ребенка в образовательном
учреждении по очной форме обучения?

 

Ответ:

 

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

 

ПИСЬМО

от 3 апреля 2008 г. N 28-10/032965

 

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 21
НК РФ налогоплательщики вправе использовать налоговые льготы при наличии
оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 210 НК РФ при определении
налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке в размере
13%, налогоплательщик вправе уменьшить такие доходы на суммы, в частности,
социальных налоговых вычетов, предусмотренных в статье 219 НК РФ.

Следовательно, право на использование налоговых
льгот возникает только у тех физических лиц, которые оплатили обучение своих
детей и получают доходы, облагаемые по ставке 13%.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ
социальный налоговый вычет на обучение могут получить налогоплательщики,
которые в течение истекшего года произвели расходы на свое обучение, а также на
обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в
образовательных учреждениях. Также этим правом могут воспользоваться опекуны
(попечители), оплатившие обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по
очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Если налогоплательщик претендует на получение
вычета за обучение своих детей или подопечных, его размер составит 50000 руб.
на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Данная норма действует с 1 января 2008 года и
распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.

Для получения вычета налогоплательщик должен
представить в налоговую инспекцию по месту жительства следующие документы:

1) письменное заявление о предоставлении
социального налогового вычета на обучение.

Заявление в произвольной форме представляется в
налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика по окончании года, в
котором были произведены расходы на обучение;

2) заполненную декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ)
за истекший год.

Если налогоплательщик уже сдал декларацию за год,
в котором произвел расходы на обучение, но не заявил о своем праве на вычет, он
вправе в течение последующих трех лет подать уточненную налоговую декларацию и
заявление о предоставлении социального вычета;

3) справку (справки) из бухгалтерии по месту
работы о суммах начисленных доходов и удержанных налогов за истекший год (форма
2-НДФЛ);

4) копию договора на обучение.

Для получения вычета на обучение ребенка или
подопечного в договоре должна быть указана очная форма обучения.

Договор может быть заключен как с
налогоплательщиком-родителем (опекуном, попечителем), так и с учащимся. Когда
договор заключен на имя одного родителя, а платежные документы оформлены на
второго, социальный налоговый вычет предоставляется тому из них, кто оплатил
обучение (на чье имя оформлены платежные документы).

В договоре на обучение должны быть указаны размер
и форма оплаты за обучение. Сумма расходов, указанных в платежных документах,
должна соответствовать сумме, указанной в договоре. В случае увеличения
стоимости обучения в периоде, за который налогоплательщик заявил социальный
налоговый вычет, дополнительно необходимо представить документы, подтверждающие
данное увеличение, с указанием конкретной суммы. Такими документами могут
служить дополнительное соглашение к договору, протокол совещания
педагогического коллектива по увеличению тарифов по оплате обучения и другие
документы;

Реклама

5) копию лицензии образовательного учреждения на
оказание соответствующих образовательных услуг (в случае если в договоре
отсутствуют реквизиты данной лицензии).

Получить налоговый вычет можно и при обучении в
вузе, не имеющем государственной аккредитации.

Вычет предоставляется за период обучения в учебном
заведении, а также за период, в котором налогоплательщик или его ребенок либо
подопечный находились в академическом отпуске, оформленном в установленном
порядке в процессе обучения;

6) платежные документы, подтверждающие факт внесения
платы за обучение.

Налогоплательщик может получить вычет только в том
случае, если он сам вносил плату (наличным или безналичным путем) за обучение.
Факт оплаты подтверждается платежными документами: квитанцией к приходному
кассовому ордеру, чеком кассового аппарата, банковскими платежными документами.

Платежные документы должны быть оформлены на имя
налогоплательщика, претендующего на получение вычета. В случае если квитанции
оформлены на самого обучаемого ребенка, то в соответствующем заявлении
налогоплательщиком-родителем (опекуном) указывается, что им было дано поручение
ребенку внести самостоятельно выданные родителем (опекуном) денежные средства
для оплаты обучения в соответствии с договором, заключенным с учебным
заведением родителем (опекуном);

7) копию свидетельства о рождении ребенка
налогоплательщика.

Налогоплательщик, претендующий на вычет в связи с
обучением ребенка, представляет копию свидетельства о рождении или копию
распоряжения о назначении опеки (попечительства).

Следовательно, социальный налоговый вычет
предоставляется налогоплательщику за тот налоговый период, в котором им
фактически были произведены расходы на обучение. При этом НК РФ не ограничивает
налогоплательщика в праве получить данный вычет в последующих налоговых
периодах при условии наличия документально подтвержденных расходов.

Излишне уплаченные суммы налога подлежат возврату
в порядке, предусмотренном в статье 78 Налогового кодекса РФ.

В частности, в пунктах 8 и 9 статьи 78 НК РФ
предусмотрено, что возврат такой суммы производится за счет средств бюджета, в
который произошла переплата, на основании соответствующего заявления. Данное
заявление может быть подано налогоплательщиком в течение трех лет со дня уплаты
указанной суммы налога.

Таким образом, физическое лицо в 2008 году вправе
представить в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию за 2007
год при условии представления перечисленных документов и воспользоваться
социальным налоговым вычетом в суммах, уплаченных в 2007 году за обучение
своего ребенка.

По расходам на обучение ребенка, осуществленным в
2008 году, физическое лицо будет вправе воспользоваться правом на указанный
вычет в 2009-2011 годах.

 

Заместитель

руководителя Управления

советник государственной

гражданской службы 2-го класса

Е.А. Останина

 

 

 

Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • Налоговый вычет (военная ипотека+ доп средства

    Добрый вечер! Такой вопрос. Муж — военный, берем квартиру по военной ипотеке + доплачиваем еще чуть больше 4-х миллионов( половина доп денег мужа, половина моя) Хотим узнать, возможно ли получение налогового вычета мной с моих двух миллионов, а мужа с его (именно доп средств, не военной ипотеки!) При учете того,что дду заключается с мужем и перейти…

  • земельный участок и дом

    добрый день в 2016 году я приобрела землю в часную собственность. а 2017 году взяла сумму в кредит и построила по договору дом. он еще не оформлен. подскажите как мне поступить правильно чтобы вернуть налог

  • Имущественный вычет пенсионеру

    Добрый день! Я являюсь неработающим пенсионером с июня 2017 года. В 2015 году приобрёл недвижимость по дду (свидетельство о собственности от мая 2015 года). За какие года я могу получить имущественный вычет? Какой год указывать начало использования вычета? За какой год подавать первую декларацию? Спасибо!

  • как оформить 3-ндфл на имущественный вычет, если за этот же год уже получен вычет на лечение

    Добрый день! Помогите, пожалуйста разобраться с такой ситуацией. Я подаю декларацию на имущественный вычет за 3 года: 2014-2015-2016, в 2015 г. уже подавала на вычет за лечение и получила его. Теперь никак не могу понять, надо ли включать в декларацию 2015 года сумму, потраченную на лечение, и если включать, то надо ли при этом корректировать «вычет перейти…

  • Как рассчитать возврат налога

    В 2016 г куплена квартира в долевую собственность на троих за 3млн600 тыс руб. Один из собственников уже вернул себе ранее 260 тыс руб за первую квартиру. Как правильно подать налоговый вычет. Каждому из двух собственников (муж и жена) по 1 млн 800 тыс. Или каждый из них заявляет только на 1/3 по 666.666руб. ? перейти…

  • Заполнение 3НДФЛ

    Здравствуйте! Квартира покупалась по программе «Молодая семья». Цена квартиры 590т. руб. Нам была предоставлена рассрочка платежа по выкупу данной квартиры на пять лет. Стоимость этой услуги (рассрочка) — 195т.руб. Итоговая стоимость квартиры вышла -785т. В договоре купли- продажи прописана цена квартиры 590т. , а стоимость рассрочки — отдельные бумаги. Подскажите, пожалуйста, исходя из какой суммы перейти…

  • Впервые сталкнулась с налоговой

    Доброго времени суток. Подскажите пожалуйста, работаю в частной клинике, официально, у меня 2 несовершеннолетних ребенка, на работу подавала 2 свидетельства о рождении, но бухгалтер не считает нужным делать перерасчет за детей. Высчитывает 13%. Сказала, если я хочу, то могу сама подать в налоговую 3-НДФЛ. Что для этого нужно, какие документы, какие коды? Может есть ссылка перейти…

  • Обучение детей

    Здравствуйте. Мои дети обучаются в ВУЗе, с их отцом мы в разводе. Какую сумму будет составлять налоговый вычет? Какие документы подготовить?

  • Вычет при покупке квартиры в долевую собственность

    Помогите, пожалуйста, разобраться! В 2012 году (год заключения договора купли-продажи) покупалась квартира в общую долевую собственность (свидетельства на собственность получены в 2013 году)! Покупка осуществлялась с использованием ипотечного кредита, сумма которого, с учётом процентов была полностью погашена в 2014 г.! Сейчас один из собственников (всего их 3-е) желает получить налоговый вычет, с 2017 года является перейти…

  • Доброе утро! Я поменял окна в своей квартире.

    Могу ли я получить налоговый вычет с суммы заплаченной за окна. Сумма 115000. Спасибо.

  • Имущественный вычет

    Не могу разобраться в ситуации Я купила квартиру 1/2 доли со своим ребенком несовершеннолетним. Стоимость квартиры 7000000 руб. Оплатила сома (собственные средства). Подскажите на какую сумму я могу заявить имущественный вычет? Только на 2 м.р. или 2+2= 4 м.р. То есть за себя и своего ребенка. Нет не где ответа, перевернула весь интернет. Спасибо

  • Лечение

    Возможно ли вернуть налог 13% за МРТ,а также за платное УЗИ в клинике. Если да какие необходимо документы.