Бесплатные юридические консультации: +7 (123) 456-78-91 (Москва и МО)   |  +7 (123) 456-78-91 (Санкт-Петербург и ЛО)

Письмо ФНС России от 31 марта 2009 г. N ШС-22-3/238@ — об имущественном налоговом вычете



 

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

 

ПИСЬМО

от 31 марта 2009 г. N ШС-22-3/238@

 

ОБ ИМУЩЕСТВЕННОМ НАЛОГОВОМ ВЫЧЕТЕ

 

Федеральная
налоговая служба в связи с поступающими обращениями налогоплательщиков и
запросами Управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации о порядке
применения положений подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее — Кодекс) и с учетом положений письма Министерства
финансов Российской Федерации от 25.02.2009 N 03-04-07-01/45 сообщает
следующее.

В
соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе
воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, израсходованной
налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории
Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в
размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на
погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и
иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое
строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома,
квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Для
подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:

при
строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного
строительством) или доли (долей) в нем — документы, подтверждающие право
собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;

при
приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру,
комнату в строящемся доме — договор о приобретении квартиры, комнаты, доли
(долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче
квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы,
подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Имущественный
налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного
заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в
установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств
налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам,
банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет
продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц
с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Таким
образом, право на вышеуказанный имущественный налоговый вычет у
налогоплательщика возникает в момент соблюдения всех условий его получения, определенных
положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220, вне зависимости от периода, когда
налогоплательщик нес расходы по приобретению, инвестированию или строительству
жилого объекта. Предельный размер такого вычета, на который может претендовать
налогоплательщик, определяется также исходя из момента возникновения права на
указанный имущественный налоговый вычет.

Вышеуказанными
положениями Кодекса в редакции Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ
(далее — Закон) предусмотрено, что имущественный налоговый вычет не может
превышать 2 млн. рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по
целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций
Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое
строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома,
квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Пунктом 6
статьи 9 Закона установлено, что новая редакция подпункта 2 пункта 1 статьи 220
Кодекса распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.

В этой
связи налогоплательщик может воспользоваться вышеназванным имущественным
налоговым вычетом в размере, не превышающем 2 млн. рублей, в случае, если право
на вычет возникло начиная с 1 января 2008 года.

Таким
образом, для подтверждения права на имущественный налоговый вычет в размере, не
превышающем 2 млн. рублей, налогоплательщик представляет:

при
строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного
строительством) или доли (долей) в нем — документы, подтверждающие право
собственности на жилой дом или долю (доли) в нем, возникшее начиная с 1 января
2008 года;

при
приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них на основании договора
купли-продажи — документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика
на квартиру, комнату или долю (доли) в них, возникшее начиная с 1 января 2008
года;

при
приобретении прав на квартиру (доли в ней) в строящемся доме — договор долевого
участия в строительстве (соинвестирования), а также акт о передаче квартиры,
доли (долей) в них налогоплательщику, оформленный после 1 января 2008 года.

При этом
уменьшение налоговой базы на вышеуказанный имущественный налоговый вычет может
производиться только начиная с налогового периода, в котором возникло право на
такой вычет.

Одновременно
сообщаем, что налогоплательщик вправе обратиться с заявлением о предоставлении
указанного выше имущественного налогового вычета в любой налоговый период
начиная с периода, в котором возникло право на его получение.

 

Действительный

государственный
советник

Российской
Федерации

2 класса

С.Н.ШУЛЬГИН

 


Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • Вычет при покупке квартиры

    Хочу купить квартиру в 2018 году. Другой собственности нет. До 2017 года работала официально 15 лет. Сейчас не работаю. Могу я получить вычет по доходам прошлых лет? Объясняя, что это накопления? Или нужно обязательно работать и вычет считать с момента покупки квартиры?

  • Как рассчитать налог с продажи квартиры, если за нее еще получаешь имущественный вычет?

    В 2015 году куплена квартира в совместную собственность мужем и женой за 2030000. Муж уже воспользовался правом имущественного вычета ранее, а жена в 2016 году подала декларацию на получение имущественного вычета на покупку квартиры. В 2017 году эту квартиру продали за 2200000. В 2017 году жена еще не получила в полном объеме имущественный вычет за покупку данной перейти…

  • Налоговый вычет на имущество

    У меня не приняли декларацию,так как объяснили,что квартира куплена когда ребенок былнесовершеннолетним в 2010 году,сейчас он работает,есть доверенность и справка НДФЛ,я пкнсионерка,на себя не могу оформить,что делать

  • Можно ли в декларации за 2017 год вернуть суммы платежей 2015-2016гг?

    Здравствуйте. В этом году узнала, что можно вернуть налог с сумм страховых взносов (договор накопительного страхования жизни, на 20 лет). Взносы плачу с 2015 года. Однако декларацию за 2015 и 2016 годы уже подавала (покупала квартиру, вся уплаченная сумма налога мне возвращена, т.е корректировать нет смысла). Можно ли суммы квитанций по взносам НСЖ за 2015, перейти…

  • Налоговый вычет за реабилитационное ведение после пластической операции

    Добрый день! Хочу вернуть налоговый вычет за пластическую операцию ринопластику. Реабилитационное ведение после операции отдельным пунктом в чеке. Его можно включить также в дорогостоящее лечение (код 02)? Спасибо!

  • Могу ли я, вернуть налоговый вычет находясь в декретном отпуске?

    Здравствуйте, подскажите пожалуйста! Я нахожусь в декретном отпуске с 2016г., в 2018г. проходила обследование:услуги терапевта 2 200 руб, сдавала анализы платно на сумму 2225руб., услуги окулиста 1350руб.,мрт головного мозга стоимостью 16192 руб. На все услуги есть договор и чеки об оплате. Вот теперь, вопрос вернут ли мне наловый вычет на все медицинские услуги или только? перейти…

  • Отражение операций по продаже дома с участком в 3-НДФЛ

    Добрый день! Физ.лицо № 1 как поручитель погасило долг другого физ.лица №2 по договору займа перед организацией . Физ.лицо № 2 теперь должно стало сумму 800 000 физ.лицу №1. У физ.лица №2 арестовали имущество, которое была выставлено на торги, но оно не реализовалось. Физ.лицу №1, т.е. взыскателю было предложено оставить это имущество за собой в перейти…

  • Какую кадастровую стоимость использовать при заполнении 3-НДФЛ?

    Здравствуйте! В июне 2017 г. физ.лицо приобрело арестованное имущество на аукционе по реализации арестованного имущества за 900 000. В 10 августа 2017 г. это физ.лицо продает эту квартиру за 1 000 000. Кадастровая стоимость этого имущества на 01.01.2017 составляла 1 800 000.Также было подано заявление от 09.08.17 на уменьшение кадастровой стоимости данной квартиры и 23.08.2017 в результате перейти…

  • 3 Ндфл

    Здравствуйте! Купила квартиру в 1998 году за 89000 рублей, могу в 2018 году подать декларацию и получить вычет? Спасибо.

  • Совместная собственность

    С супругом в 2017 году была куплена квартира в совместную собственность. Сумма покупки 4400000, призаполнении моей декларации я должна указать сумму доли? Или полную стоимость квартиры? Если доли, то 2200000 или 2000000?

  • Возврат стандартного вычета, если уже получен имущественный вычет

    Я получила имущественный вычет у работодателя по уведомлению (без 3-ндфл) за 2017, но стандартный на детей не получила. Мне подавать корректирующую 3-ндфл или первичную? И как заплнить декларацию, если налоговая база 0?

  • Продажа дома с землей

    Добрый день, подскажите пожалуйста, мы купили дом с землёй в 2007 году, на месте старого дома построили новый и зарегистрировали изменения в 2015 году ( меньше 3-х лет назад ), сейчас продаём дом с землёй, считается ли дом в собственности менее 3-х лет и должны ли мы платить налог ( документы на строительство дома не перейти…