Бесплатные юридические консультации: +7 (123) 456-78-91 (Москва и МО)   |  +7 (123) 456-78-91 (Санкт-Петербург и ЛО)

Письмо ФНС России от 31 марта 2009 г. N ШС-22-3/238@ — об имущественном налоговом вычете



 

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

 

ПИСЬМО

от 31 марта 2009 г. N ШС-22-3/238@

 

ОБ ИМУЩЕСТВЕННОМ НАЛОГОВОМ ВЫЧЕТЕ

 

Федеральная
налоговая служба в связи с поступающими обращениями налогоплательщиков и
запросами Управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации о порядке
применения положений подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее — Кодекс) и с учетом положений письма Министерства
финансов Российской Федерации от 25.02.2009 N 03-04-07-01/45 сообщает
следующее.

В
соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе
воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, израсходованной
налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории
Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в
размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на
погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и
иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое
строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома,
квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Для
подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:

при
строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного
строительством) или доли (долей) в нем — документы, подтверждающие право
собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;

при
приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру,
комнату в строящемся доме — договор о приобретении квартиры, комнаты, доли
(долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче
квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы,
подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Имущественный
налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного
заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в
установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств
налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам,
банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет
продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц
с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Таким
образом, право на вышеуказанный имущественный налоговый вычет у
налогоплательщика возникает в момент соблюдения всех условий его получения, определенных
положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220, вне зависимости от периода, когда
налогоплательщик нес расходы по приобретению, инвестированию или строительству
жилого объекта. Предельный размер такого вычета, на который может претендовать
налогоплательщик, определяется также исходя из момента возникновения права на
указанный имущественный налоговый вычет.

Вышеуказанными
положениями Кодекса в редакции Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ
(далее — Закон) предусмотрено, что имущественный налоговый вычет не может
превышать 2 млн. рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по
целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций
Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое
строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома,
квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Реклама

Пунктом 6
статьи 9 Закона установлено, что новая редакция подпункта 2 пункта 1 статьи 220
Кодекса распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.

В этой
связи налогоплательщик может воспользоваться вышеназванным имущественным
налоговым вычетом в размере, не превышающем 2 млн. рублей, в случае, если право
на вычет возникло начиная с 1 января 2008 года.

Таким
образом, для подтверждения права на имущественный налоговый вычет в размере, не
превышающем 2 млн. рублей, налогоплательщик представляет:

при
строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного
строительством) или доли (долей) в нем — документы, подтверждающие право
собственности на жилой дом или долю (доли) в нем, возникшее начиная с 1 января
2008 года;

при
приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них на основании договора
купли-продажи — документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика
на квартиру, комнату или долю (доли) в них, возникшее начиная с 1 января 2008
года;

при
приобретении прав на квартиру (доли в ней) в строящемся доме — договор долевого
участия в строительстве (соинвестирования), а также акт о передаче квартиры,
доли (долей) в них налогоплательщику, оформленный после 1 января 2008 года.

При этом
уменьшение налоговой базы на вышеуказанный имущественный налоговый вычет может
производиться только начиная с налогового периода, в котором возникло право на
такой вычет.

Одновременно
сообщаем, что налогоплательщик вправе обратиться с заявлением о предоставлении
указанного выше имущественного налогового вычета в любой налоговый период
начиная с периода, в котором возникло право на его получение.

 

Действительный

государственный
советник

Российской
Федерации

2 класса

С.Н.ШУЛЬГИН

 


Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • Эндопротезирование

    Можно ли вернуть деньги за самостоятельно купленный эндопротез тазобедренного сустава? Я инвалид 2 группы. Операция сделана 17.01.18. Эндопротез преобретён 21.12.17. В программе ИПР прописано ортезирование и протезирование. Если вернуть деньги реально, что для этог нужно?

  • Налоговый вычет на ребенка инвалида

    Добрый день, заполняю декларации 3 НДФЛ в программе за лечение зубов у ребенка за 2015 год, (сумма дохода 103 753,49 за год, ребенок инвалид предоставляется льгота код 117 сумма 36 000 в год, налоговая база 67 753,49) в декларации в листе Е не берет 1 месяц ставит 11 месяцев льготу 33 000. Стоя галочки: стандартные, перейти…

  • Можно ли вернуть налоговый вычет за лечение зубов сына

    Мой сын студент очник 19 лет. Ему требуется дорогое лечение зубов с коронками. Можно ли сделать налоговый вычет. И на кого его делать ? На него или на меня(его мать) Ведь за лечение плачу я. Договор при лечении на кого правильнее оформлять на него или на меня? Чтоб вернуть налоговый вычет?

  • 3ндфл

    Можно ли подать уточнённую декларацию 3ндфл, если были найдены документы, увеличивающие сумму имущественного вычета

  • Имущественный вычет супругу после подачи декларации

    Здравствуйте! В феврале 2016г. мною в ипотеку была приобретена квартира стоимостью 3 700 000. В 2017г. я подала декларацию и получила 183 000 имущественного вычета за три предыдущих года (как пенсионер). О том, что муж тоже может претендовать на налоговый вычет мы не знали. В налоговой сейчас говорят, что ему уже налоговый вычет не положен, т.к. перейти…

  • Получение вычета на квартиру в ипотеку второй год

    Здравствуйте! В 2016г. купили с мужем квартиру в ипотеку — общая совместная стоимость, в 2017г. получили имущественный вычет по основному долгу и немного по процентам (зарплата небольшая, по основному долгу заплатили банку еще меньше, вот и получилось, что на возврат по процентам хватило), но всеми документами занималась знакомая из налоговой, а в этом году всё перейти…

  • Налоговый вычет

    Добрый день! Обучаюсь на заочном отделении в двух разных вузах. Платно. Работаю. Могу 13% за учебу получить с обрих вузов?

  • Имущественный вычет по 2 квартирам

    Добрый день! Могу ли я получить имущественный налог вычет по одной квартире, а вычет по процентам по ипотеке по другой?

  • Разбить получение выплат

    Добрый день! Ситуация следующая. В 2017 году у нас с женой были траты — 100 т.р. лечение зубов моих — 40 т.р. операция у жены. В 2018 уже есть траты — 60 т.р. контракт жены на роды в определенном род доме. — 25 т.р. моё лечение спины. Вопрос. Есть ли у меня возможность подать на перейти…

  • Находясь в декретом отпуске училась на права, кому вернут подоходный налог мужу или брату?

    Находясь в декретом отпуске с октября 2017 по январь 2018 училась на права. На кого нужно оформить договор на мужа или на брата, чтобы вернули 13%?

  • Нежилое помещение

    Приобрел нежилое помещение. У одного собственника. Могу ли я вернуть 13% от покупки. Работаю официально

  • Получение вычета мужем, если я в декрете

    Добрый день! Подскажите пожалуйста. До брака в 2014 я брала в ипотеку квартиру на первичном рынке. В июле 2016 года вышла замуж, а в октябре 2016 оформила в свою собственность квартиру. В 2017 году получила часть вычета по покупке недвижимости. Сейчас нахожусь в декрете и за 2017 год соответственно мне ничего не положено. Есть ли перейти…