Бесплатные юридические консультации: +7 (123) 456-78-91 (Москва и МО)   |  +7 (123) 456-78-91 (Санкт-Петербург и ЛО)

Письмо ФНС России от 31 марта 2009 г. N ШС-22-3/238@ — об имущественном налоговом вычете



 

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

 

ПИСЬМО

от 31 марта 2009 г. N ШС-22-3/238@

 

ОБ ИМУЩЕСТВЕННОМ НАЛОГОВОМ ВЫЧЕТЕ

 

Федеральная
налоговая служба в связи с поступающими обращениями налогоплательщиков и
запросами Управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации о порядке
применения положений подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее — Кодекс) и с учетом положений письма Министерства
финансов Российской Федерации от 25.02.2009 N 03-04-07-01/45 сообщает
следующее.

В
соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе
воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, израсходованной
налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории
Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в
размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на
погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и
иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое
строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома,
квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Для
подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:

при
строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного
строительством) или доли (долей) в нем — документы, подтверждающие право
собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;

при
приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру,
комнату в строящемся доме — договор о приобретении квартиры, комнаты, доли
(долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче
квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы,
подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Имущественный
налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного
заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в
установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств
налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам,
банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет
продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц
с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Таким
образом, право на вышеуказанный имущественный налоговый вычет у
налогоплательщика возникает в момент соблюдения всех условий его получения, определенных
положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220, вне зависимости от периода, когда
налогоплательщик нес расходы по приобретению, инвестированию или строительству
жилого объекта. Предельный размер такого вычета, на который может претендовать
налогоплательщик, определяется также исходя из момента возникновения права на
указанный имущественный налоговый вычет.

Вышеуказанными
положениями Кодекса в редакции Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ
(далее — Закон) предусмотрено, что имущественный налоговый вычет не может
превышать 2 млн. рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по
целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций
Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое
строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома,
квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Реклама

Пунктом 6
статьи 9 Закона установлено, что новая редакция подпункта 2 пункта 1 статьи 220
Кодекса распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.

В этой
связи налогоплательщик может воспользоваться вышеназванным имущественным
налоговым вычетом в размере, не превышающем 2 млн. рублей, в случае, если право
на вычет возникло начиная с 1 января 2008 года.

Таким
образом, для подтверждения права на имущественный налоговый вычет в размере, не
превышающем 2 млн. рублей, налогоплательщик представляет:

при
строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного
строительством) или доли (долей) в нем — документы, подтверждающие право
собственности на жилой дом или долю (доли) в нем, возникшее начиная с 1 января
2008 года;

при
приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них на основании договора
купли-продажи — документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика
на квартиру, комнату или долю (доли) в них, возникшее начиная с 1 января 2008
года;

при
приобретении прав на квартиру (доли в ней) в строящемся доме — договор долевого
участия в строительстве (соинвестирования), а также акт о передаче квартиры,
доли (долей) в них налогоплательщику, оформленный после 1 января 2008 года.

При этом
уменьшение налоговой базы на вышеуказанный имущественный налоговый вычет может
производиться только начиная с налогового периода, в котором возникло право на
такой вычет.

Одновременно
сообщаем, что налогоплательщик вправе обратиться с заявлением о предоставлении
указанного выше имущественного налогового вычета в любой налоговый период
начиная с периода, в котором возникло право на его получение.

 

Действительный

государственный
советник

Российской
Федерации

2 класса

С.Н.ШУЛЬГИН

 


Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • ДМС (добровольное медицинское страхование)

    Мне отказали в возврате, так как договор ДМС корпоративный и мне его на руки не дают, как и платежку об оплате суммы за 1000 сотрудников. У меня на руках есть полис ДМС на имя моего ребенка. Справки из бухгалетрии о вычете из зарплаты страховой суммы. Права ли налоговая инспекция или надо добиваться возврата?

  • Замена тазобедренного сустава маме

    После перелома шейки бедра купили эндопротез тазобедренного сустава у сторонней организации(документы на покупку ,кассовый чек оформлены на маму.Платила я).Операция была бесплатной.Хочу вернуть 13% за эндопротез. В поликлинике выдали выписку из истории болезни с указанием того,сто был перелом шейки бедра и операция по замене сустава.Что еще нужно для налоговой?

  • За какой год можно подать декларацию 3НДФЛ

    Здравствуйте! Подскажите,пожалуйста, мой отец в июне 2014г. вышел на пенсию и в сентябре 2014г. купил 1/2 часть дома. Сейчас, в апреле 2017г. он хочет подать декларацию 3НДФЛ на имущественный вычет. За какие года он может подать декларацию. В налоговой ему сказали, что он уже пропустил сроки. Спасибо!

  • Распределение налогового вычета — вопрос № 2

    Здравствуйте! Проконсультируйте, пожалуйста, по следующему вопросу. В 2016 году мать и дочь купили квартиру в долевую собственность (1/2 доли у каждой) за 2 800 000. По документам мать заплатила 2 000 000, дочь — 800 000. Если налоговый вычет распределяется в соответствии с долями, то каждая может получить вычет с суммы 1 400 000. Но перейти…

  • ВЫЧЕТ НА РЕБЕНКА И НА ОБУЧЕНИЕ В 2016

    Добрый вечер! У меня 2е детей. Вычет предоставлялся только на 1го ребёнка по коду 114. На второго ребёнка не предоставлялся. Как мне это указать в программе. И как потом указать ещё данные за обучение. Еще на листе А нужно указывать ИНН источника выплаты дохода, КПП и Код по ОКТМО это всё я беру из справки перейти…

  • корректировка налоговой декларации за 2014,2015годы

    За 2014, 2015г. поданы декларации по возврату налоговых вычетов за покупку квартиры (собственник один). Возврат по приобретению квартиры не завершен, он переходит на последующие годы. Есть смысл делать корректировку за 2014г.-2015г. во возврату в связи с уплаченными добровольными взносами в пенсионный фонд. Если суммы для возврата не осталось за указанные годы, т.к. они уже возвращались. перейти…

  • Оплата за лечение ортодонта

    Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, можно ли вернуть 13 процентов за платные услуги (лечение у ортодонта 13 летнего ребенка). Были выполнены: установка брекетов, неоднократные снимки, консультации 1 раз в 1,5-2 месяца. Все чеки на платные услуги сохранены. Лечение началось с ноября 2015 года и продолжается по настоящее время. На установку брекетов затрачено 78 тыс.рублей, снимки примерно 2,5 перейти…

  • ЗА КАКОЙ ГОД НАЧИНАТЬ ЗАПОЛНЯТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО ИМУЩЕСТВЕННОМУ ВЫЧЕТУ

    ЗА КАКОЙ ГОД НАЧИНАТЬ ЗАПОЛНЯТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО ИМУЩЕСТВЕННОМУ ВЫЧЕТУ,ЕСЛИ КУПИЛИ УЧАСТОК ПОД ИЖС В 2014 ГОДУ И В ГРАФЕ «ГОД НАЧАЛА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ВЫЧЕТА» КАКОЙ ГОД СТАВИТЬ? СПАСИБО.

  • получение налогового вычета — Вопрос № 7

    здравствуйте, могли бы вы подсказать, можно ли претендовать на налоговый вычет в данной ситуации: у меня с мужем была по 1/2 доли в квартире, в 2014 году мой муж умер, и мы с дочкой вступили в наследство и получили по 1/4 доле мужа, квартиру продали в 2016 году, я пенсионерка а дочь не работает, квартира перейти…

  • возврат налога за договоры ДМС родственников (2014-2016)

    ДОбрый день, подскаджите, пожалуйста, возможно ли вернуть подоходный налог за договоры ДМС, начиная с 2014 года? Как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ на подобного вида возврат?

  • Как правильно заполнить уточнённую декларацию 3 НДФЛ?

    Допустили ошибку в декларации вместо суммы налога подлежащей возврату из бюджета поставили общую сумму налога исчисления к уплате. Как правильно заполнить уточнённую декларацию?

  • О возврате процентов по ипотеке.

    Добрый день. В 2011 году купила квартиру за 1млн.руб. 130 тыс. имущественного вычета получила. В 2011 году купила еще одну квартиру в ипотеку. Верно ли я поняла, что вычет по ипотечным процентам получить могу?? И если заполнять 3НДФЛ, могу ли я подать ее за 2016 год, указав там сумму всех процентов, уплаченных с 2011 года??