Бесплатные юридические консультации: +7 (123) 456-78-91 (Москва и МО)   |  +7 (123) 456-78-91 (Санкт-Петербург и ЛО)

Письмо ФНС России от 31 августа 2006 года N САЭ-6-04/876@



Об отдельных вопросах предоставления социальных налоговых вычетов по расходам на обучение и лечение

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 31 августа 2006 года N САЭ-6-04/876@

Об отдельных вопросах предоставления
социальных налоговых вычетов

В целях создания режима наибольшего благоприятствования при реализации налогоплательщиками предоставленного им главой 23 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ)
права на уменьшение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в
связи с использованием полагающихся им социальных налоговых вычетов ФНС
России сообщает следующее.
     
     Налогоплательщики
вправе представлять налоговым органам не только нотариально
удостоверенные копии документов, подтверждающих их право на получение
социальных налоговых вычетов, но и копии соответствующих документов,
заверенные непосредственно самими налогоплательщиками с расшифровкой
подписи и датой их заверения, при условии, что подлинники указанных
документов были предъявлены работнику отдела по работе с
налогоплательщиками при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ, который
должен проставить отметку о соответствии представленных
налогоплательщиком копий документов их подлинникам и дату принятия их
налоговым органом.
     
     При
проведении налоговыми органами камеральных налоговых проверок
деклараций по налогу на доходы физических лиц, представленных
налогоплательщиками в целях получения полагающихся им социальных
налоговых вычетов, рекомендуется соблюдать месячный срок рассмотрения
таких деклараций, если налогоплательщиком одновременно с налоговой
декларацией и письменным заявлением представлены копии соответствующих
подтверждающих документов.
     
     В
целях доведения до сведения администраций учебных заведений,
медицинских организаций и занимающихся частной медицинской практикой
индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии,
выданные в установленном порядке, требований по оформлению документов,
выдаваемых ими налогоплательщикам для подтверждения права на получение
социальных налоговых вычетов по расходам на обучение и лечение, ФНС
России считает целесообразным периодически организовывать на местах
проведение совещаний, «круглых столов» с участием представителей
вышеуказанных организаций и индивидуальных предпринимателей.

1. О порядке применения положений подпункта 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ в части предоставления социального налогового вычета по расходам на обучение

1.1. В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ требуется представление налогоплательщиком-родителем документов,
подтверждающих его фактические расходы. Такими документами могут
являться, в том числе, и квитанции, оформленные на самого обучаемого
ребенка, если в соответствующем заявлении налогоплательщиком
указывается, что родителем было дано поручение ребенку внести
самостоятельно выданные родителем денежные средства в оплату обучения по
договору на обучение ребенка, который был заключен с учебным заведением
родителем.

1.2. Если договор на обучение ребенка был заключен с учебным заведением
одним родителем, а денежные средства в оплату обучения по данному
договору были внесены (перечислены) другим родителем, то в таком случае
налоговый орган может предоставить социальный налоговый вычет тому из
налогоплательщиков-родителей, который произвел расходы на обучение
ребенка.

1.3. Договоры на обучение могут содержать условия, согласно которым
оплата за собственное обучение или обучение ребенка налогоплательщика
производится по окончании учебного заведения. Поэтому в случаях, когда
договор на обучение предусматривает возможность предоставления
налогоплательщику отсрочки по внесению платежа за обучение, социальный
налоговый вычет может быть предоставлен за тот налоговый период, в
котором налогоплательщиком согласно платежным документам фактически была
произведена такая оплата.

1.4. В тех случаях, когда денежные средства в оплату обучения по
заключенному налогоплательщиком с учебным заведением договору были
перечислены по заявлению налогоплательщика его работодателем (за счет
денежных средств работодателя), и при этом работник возмещает
работодателю произведенные по его заявлению расходы за счет
выплачиваемых ему работодателем сумм вознаграждений, социальный
налоговый вычет может быть предоставлен за тот налоговый период, в
котором налогоплательщиком фактически были возмещены произведенные
работодателем расходы. Факт возмещения налогоплательщиком денежных
средств, перечисленных работодателем по заявлению работника в оплату
обучения, подтверждается соответствующей справкой, выданной
работодателем.

1.5. Сумма расходов на обучение определяется в соответствии с суммой
денежных средств в рублях, фактически внесенной налогоплательщиком в
оплату обучения согласно платежным документам. Данное положение
применяется и в тех случаях, когда в договоре на обучение стоимость
обучения указана не в рублях, а в условных единицах, и при этом
отсутствует дополнительное соглашение, устанавливающее стоимость
обучения в рублевом эквиваленте.

1.6. В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ
требуется наличие у образовательного учреждения соответствующей
лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения.
Вместе с тем это не означает, что для получения социального налогового
вычета налогоплательщики должны представлять в налоговый орган наряду с
другими необходимыми документами копии вышеуказанных документов.
     
     В
случаях, когда ссылка на реквизиты лицензии или иного подтверждающего
статус учебного заведения документа содержится в самом договоре на
обучение, заключенном налогоплательщиком с учебным заведением, налоговым
органам не рекомендуется требовать от налогоплательщика представления
копий таких документов. Если у налогового органа имеются основания для
проверки наличия у образовательного учреждения лицензии или иного
подтверждающего статус учебного заведения документа, необходимо
направить запрос в данное образовательное учреждение либо в
соответствующий лицензирующий орган.

2. О порядке применения положений подпункта 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ в части предоставления социального налогового вычета по расходам на лечение

2.1. В силу выводов, содержащихся в Определении Конституционного Суда РФ от 14.12.2004 № 447-О, в целях применения положений подпункта 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ
под медицинскими учреждениями Российской Федерации следует понимать
находящиеся на ее территории медицинские организации (в том числе, их
обособленные подразделения) различных форм собственности, а также
индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии,
выданные в установленном порядке.

2.2. При предоставлении социального налогового вычета по дорогостоящим
видам лечения в составе расходов по указанным видам лечения учитывается
стоимость оплаченных налогоплательщиком необходимых дорогостоящих
расходных медицинских материалов (например, эндопротезов, искусственных
клапанов, хрусталиков и т.п.), если сама медицинская организация
таковыми не располагает, и соответствующим договором с медицинской
организацией предусмотрено их приобретение за счет средств пациента.

Основанием для предоставления социального налогового вычета может
являться указание на использование в ходе лечения приобретенных
пациентом соответствующих дорогостоящих расходных медицинских материалов
в справке, выдаваемой медицинской организацией. При этом не имеет
значения, на каких условиях (платно или бесплатно) медицинской
организацией пациенту были оказаны медицинские услуги с использованием
указанных расходных медицинских материалов.

2.3. В тех случаях, когда денежные средства в
оплату услуг по лечению по заключенному налогоплательщиком с медицинской
организацией договору перечислены по заявлению налогоплательщика его
работодателем (за счет денежных средств работодателя), и при этом
работник возмещает работодателю произведенные по его заявлению расходы
за счет выплачиваемых ему работодателем сумм вознаграждений, социальный
налоговый вычет может быть предоставлен за тот налоговый период, в
котором налогоплательщиком фактически были возмещены произведенные
работодателем расходы. Факт возмещения налогоплательщиком денежных
средств, перечисленных работодателем по заявлению работника в оплату
лечения, подтверждается соответствующей справкой, выданной
работодателем.
     
     2.4. В соответствии с положениями подпункта 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ
требуется наличие у медицинской организации или индивидуального
предпринимателя, оказавших услуги по лечению, соответствующих лицензий,
выданных в установленном порядке. Вместе с тем это не означает, что для
получения социального налогового вычета налогоплательщики должны
представлять в налоговый орган наряду с другими необходимыми документами
копии таких лицензий.
     
     В
случаях, когда ссылка на реквизиты лицензии содержится в самом договоре
на лечение, заключенном налогоплательщиком с медицинской организацией
или индивидуальным предпринимателем, или в выданной налогоплательщику
медицинской организацией или индивидуальным предпринимателем справке об
оказанных услугах по лечению, налоговым органам не рекомендуется
требовать от налогоплательщика представления копий соответствующих
лицензий. Если у налогового органа имеются основания для проверки
наличия у медицинской организации лицензии, необходимо направить запрос в
данное медицинское учреждение либо в соответствующий лицензирующий
орган.
     
     Доведите данную информацию до нижестоящих налоговых органов.
     
Руководитель
Федеральной налоговой службы
А.Э.Сердюков

Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • Вычет при покупке квартиры

    Хочу купить квартиру в 2018 году. Другой собственности нет. До 2017 года работала официально 15 лет. Сейчас не работаю. Могу я получить вычет по доходам прошлых лет? Объясняя, что это накопления? Или нужно обязательно работать и вычет считать с момента покупки квартиры?

  • Как рассчитать налог с продажи квартиры, если за нее еще получаешь имущественный вычет?

    В 2015 году куплена квартира в совместную собственность мужем и женой за 2030000. Муж уже воспользовался правом имущественного вычета ранее, а жена в 2016 году подала декларацию на получение имущественного вычета на покупку квартиры. В 2017 году эту квартиру продали за 2200000. В 2017 году жена еще не получила в полном объеме имущественный вычет за покупку данной перейти…

  • Налоговый вычет на имущество

    У меня не приняли декларацию,так как объяснили,что квартира куплена когда ребенок былнесовершеннолетним в 2010 году,сейчас он работает,есть доверенность и справка НДФЛ,я пкнсионерка,на себя не могу оформить,что делать

  • Можно ли в декларации за 2017 год вернуть суммы платежей 2015-2016гг?

    Здравствуйте. В этом году узнала, что можно вернуть налог с сумм страховых взносов (договор накопительного страхования жизни, на 20 лет). Взносы плачу с 2015 года. Однако декларацию за 2015 и 2016 годы уже подавала (покупала квартиру, вся уплаченная сумма налога мне возвращена, т.е корректировать нет смысла). Можно ли суммы квитанций по взносам НСЖ за 2015, перейти…

  • Налоговый вычет за реабилитационное ведение после пластической операции

    Добрый день! Хочу вернуть налоговый вычет за пластическую операцию ринопластику. Реабилитационное ведение после операции отдельным пунктом в чеке. Его можно включить также в дорогостоящее лечение (код 02)? Спасибо!

  • Могу ли я, вернуть налоговый вычет находясь в декретном отпуске?

    Здравствуйте, подскажите пожалуйста! Я нахожусь в декретном отпуске с 2016г., в 2018г. проходила обследование:услуги терапевта 2 200 руб, сдавала анализы платно на сумму 2225руб., услуги окулиста 1350руб.,мрт головного мозга стоимостью 16192 руб. На все услуги есть договор и чеки об оплате. Вот теперь, вопрос вернут ли мне наловый вычет на все медицинские услуги или только? перейти…

  • Отражение операций по продаже дома с участком в 3-НДФЛ

    Добрый день! Физ.лицо № 1 как поручитель погасило долг другого физ.лица №2 по договору займа перед организацией . Физ.лицо № 2 теперь должно стало сумму 800 000 физ.лицу №1. У физ.лица №2 арестовали имущество, которое была выставлено на торги, но оно не реализовалось. Физ.лицу №1, т.е. взыскателю было предложено оставить это имущество за собой в перейти…

  • Какую кадастровую стоимость использовать при заполнении 3-НДФЛ?

    Здравствуйте! В июне 2017 г. физ.лицо приобрело арестованное имущество на аукционе по реализации арестованного имущества за 900 000. В 10 августа 2017 г. это физ.лицо продает эту квартиру за 1 000 000. Кадастровая стоимость этого имущества на 01.01.2017 составляла 1 800 000.Также было подано заявление от 09.08.17 на уменьшение кадастровой стоимости данной квартиры и 23.08.2017 в результате перейти…

  • 3 Ндфл

    Здравствуйте! Купила квартиру в 1998 году за 89000 рублей, могу в 2018 году подать декларацию и получить вычет? Спасибо.

  • Совместная собственность

    С супругом в 2017 году была куплена квартира в совместную собственность. Сумма покупки 4400000, призаполнении моей декларации я должна указать сумму доли? Или полную стоимость квартиры? Если доли, то 2200000 или 2000000?

  • Возврат стандартного вычета, если уже получен имущественный вычет

    Я получила имущественный вычет у работодателя по уведомлению (без 3-ндфл) за 2017, но стандартный на детей не получила. Мне подавать корректирующую 3-ндфл или первичную? И как заплнить декларацию, если налоговая база 0?

  • Продажа дома с землей

    Добрый день, подскажите пожалуйста, мы купили дом с землёй в 2007 году, на месте старого дома построили новый и зарегистрировали изменения в 2015 году ( меньше 3-х лет назад ), сейчас продаём дом с землёй, считается ли дом в собственности менее 3-х лет и должны ли мы платить налог ( документы на строительство дома не перейти…