Бесплатные юридические консультации: +7 (123) 456-78-91 (Москва и МО)   |  +7 (123) 456-78-91 (Санкт-Петербург и ЛО)

Письмо ФНС России от 31 августа 2006 года N САЭ-6-04/876@



Об отдельных вопросах предоставления социальных налоговых вычетов по расходам на обучение и лечение

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 31 августа 2006 года N САЭ-6-04/876@

Об отдельных вопросах предоставления
социальных налоговых вычетов

В целях создания режима наибольшего благоприятствования при реализации налогоплательщиками предоставленного им главой 23 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ)
права на уменьшение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в
связи с использованием полагающихся им социальных налоговых вычетов ФНС
России сообщает следующее.
     
     Налогоплательщики
вправе представлять налоговым органам не только нотариально
удостоверенные копии документов, подтверждающих их право на получение
социальных налоговых вычетов, но и копии соответствующих документов,
заверенные непосредственно самими налогоплательщиками с расшифровкой
подписи и датой их заверения, при условии, что подлинники указанных
документов были предъявлены работнику отдела по работе с
налогоплательщиками при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ, который
должен проставить отметку о соответствии представленных
налогоплательщиком копий документов их подлинникам и дату принятия их
налоговым органом.
     
     При
проведении налоговыми органами камеральных налоговых проверок
деклараций по налогу на доходы физических лиц, представленных
налогоплательщиками в целях получения полагающихся им социальных
налоговых вычетов, рекомендуется соблюдать месячный срок рассмотрения
таких деклараций, если налогоплательщиком одновременно с налоговой
декларацией и письменным заявлением представлены копии соответствующих
подтверждающих документов.
     
     В
целях доведения до сведения администраций учебных заведений,
медицинских организаций и занимающихся частной медицинской практикой
индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии,
выданные в установленном порядке, требований по оформлению документов,
выдаваемых ими налогоплательщикам для подтверждения права на получение
социальных налоговых вычетов по расходам на обучение и лечение, ФНС
России считает целесообразным периодически организовывать на местах
проведение совещаний, «круглых столов» с участием представителей
вышеуказанных организаций и индивидуальных предпринимателей.

1. О порядке применения положений подпункта 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ в части предоставления социального налогового вычета по расходам на обучение

1.1. В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ требуется представление налогоплательщиком-родителем документов,
подтверждающих его фактические расходы. Такими документами могут
являться, в том числе, и квитанции, оформленные на самого обучаемого
ребенка, если в соответствующем заявлении налогоплательщиком
указывается, что родителем было дано поручение ребенку внести
самостоятельно выданные родителем денежные средства в оплату обучения по
договору на обучение ребенка, который был заключен с учебным заведением
родителем.

1.2. Если договор на обучение ребенка был заключен с учебным заведением
одним родителем, а денежные средства в оплату обучения по данному
договору были внесены (перечислены) другим родителем, то в таком случае
налоговый орган может предоставить социальный налоговый вычет тому из
налогоплательщиков-родителей, который произвел расходы на обучение
ребенка.

1.3. Договоры на обучение могут содержать условия, согласно которым
оплата за собственное обучение или обучение ребенка налогоплательщика
производится по окончании учебного заведения. Поэтому в случаях, когда
договор на обучение предусматривает возможность предоставления
налогоплательщику отсрочки по внесению платежа за обучение, социальный
налоговый вычет может быть предоставлен за тот налоговый период, в
котором налогоплательщиком согласно платежным документам фактически была
произведена такая оплата.

1.4. В тех случаях, когда денежные средства в оплату обучения по
заключенному налогоплательщиком с учебным заведением договору были
перечислены по заявлению налогоплательщика его работодателем (за счет
денежных средств работодателя), и при этом работник возмещает
работодателю произведенные по его заявлению расходы за счет
выплачиваемых ему работодателем сумм вознаграждений, социальный
налоговый вычет может быть предоставлен за тот налоговый период, в
котором налогоплательщиком фактически были возмещены произведенные
работодателем расходы. Факт возмещения налогоплательщиком денежных
средств, перечисленных работодателем по заявлению работника в оплату
обучения, подтверждается соответствующей справкой, выданной
работодателем.

1.5. Сумма расходов на обучение определяется в соответствии с суммой
денежных средств в рублях, фактически внесенной налогоплательщиком в
оплату обучения согласно платежным документам. Данное положение
применяется и в тех случаях, когда в договоре на обучение стоимость
обучения указана не в рублях, а в условных единицах, и при этом
отсутствует дополнительное соглашение, устанавливающее стоимость
обучения в рублевом эквиваленте.

1.6. В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ
требуется наличие у образовательного учреждения соответствующей
лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения.
Вместе с тем это не означает, что для получения социального налогового
вычета налогоплательщики должны представлять в налоговый орган наряду с
другими необходимыми документами копии вышеуказанных документов.
     
     В
случаях, когда ссылка на реквизиты лицензии или иного подтверждающего
статус учебного заведения документа содержится в самом договоре на
обучение, заключенном налогоплательщиком с учебным заведением, налоговым
органам не рекомендуется требовать от налогоплательщика представления
копий таких документов. Если у налогового органа имеются основания для
проверки наличия у образовательного учреждения лицензии или иного
подтверждающего статус учебного заведения документа, необходимо
направить запрос в данное образовательное учреждение либо в
соответствующий лицензирующий орган.

2. О порядке применения положений подпункта 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ в части предоставления социального налогового вычета по расходам на лечение

2.1. В силу выводов, содержащихся в Определении Конституционного Суда РФ от 14.12.2004 № 447-О, в целях применения положений подпункта 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ
под медицинскими учреждениями Российской Федерации следует понимать
находящиеся на ее территории медицинские организации (в том числе, их
обособленные подразделения) различных форм собственности, а также
индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии,
выданные в установленном порядке.

2.2. При предоставлении социального налогового вычета по дорогостоящим
видам лечения в составе расходов по указанным видам лечения учитывается
стоимость оплаченных налогоплательщиком необходимых дорогостоящих
расходных медицинских материалов (например, эндопротезов, искусственных
клапанов, хрусталиков и т.п.), если сама медицинская организация
таковыми не располагает, и соответствующим договором с медицинской
организацией предусмотрено их приобретение за счет средств пациента.

Основанием для предоставления социального налогового вычета может
являться указание на использование в ходе лечения приобретенных
пациентом соответствующих дорогостоящих расходных медицинских материалов
в справке, выдаваемой медицинской организацией. При этом не имеет
значения, на каких условиях (платно или бесплатно) медицинской
организацией пациенту были оказаны медицинские услуги с использованием
указанных расходных медицинских материалов.

2.3. В тех случаях, когда денежные средства в
оплату услуг по лечению по заключенному налогоплательщиком с медицинской
организацией договору перечислены по заявлению налогоплательщика его
работодателем (за счет денежных средств работодателя), и при этом
работник возмещает работодателю произведенные по его заявлению расходы
за счет выплачиваемых ему работодателем сумм вознаграждений, социальный
налоговый вычет может быть предоставлен за тот налоговый период, в
котором налогоплательщиком фактически были возмещены произведенные
работодателем расходы. Факт возмещения налогоплательщиком денежных
средств, перечисленных работодателем по заявлению работника в оплату
лечения, подтверждается соответствующей справкой, выданной
работодателем.
     
     2.4. В соответствии с положениями подпункта 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ
требуется наличие у медицинской организации или индивидуального
предпринимателя, оказавших услуги по лечению, соответствующих лицензий,
выданных в установленном порядке. Вместе с тем это не означает, что для
получения социального налогового вычета налогоплательщики должны
представлять в налоговый орган наряду с другими необходимыми документами
копии таких лицензий.
     
     В
случаях, когда ссылка на реквизиты лицензии содержится в самом договоре
на лечение, заключенном налогоплательщиком с медицинской организацией
или индивидуальным предпринимателем, или в выданной налогоплательщику
медицинской организацией или индивидуальным предпринимателем справке об
оказанных услугах по лечению, налоговым органам не рекомендуется
требовать от налогоплательщика представления копий соответствующих
лицензий. Если у налогового органа имеются основания для проверки
наличия у медицинской организации лицензии, необходимо направить запрос в
данное медицинское учреждение либо в соответствующий лицензирующий
орган.
     
     Доведите данную информацию до нижестоящих налоговых органов.
     
Руководитель
Федеральной налоговой службы
А.Э.Сердюков

Хотите задать вопрос или оставить комментарий?
Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • Замена тазобедренного сустава маме

    После перелома шейки бедра купили эндопротез тазобедренного сустава у сторонней организации(документы на покупку ,кассовый чек оформлены на маму.Платила я).Операция была бесплатной.Хочу вернуть 13% за эндопротез. В поликлинике выдали выписку из истории болезни с указанием того,сто был перелом шейки бедра и операция по замене сустава.Что еще нужно для налоговой?

  • За какой год можно подать декларацию 3НДФЛ

    Здравствуйте! Подскажите,пожалуйста, мой отец в июне 2014г. вышел на пенсию и в сентябре 2014г. купил 1/2 часть дома. Сейчас, в апреле 2017г. он хочет подать декларацию 3НДФЛ на имущественный вычет. За какие года он может подать декларацию. В налоговой ему сказали, что он уже пропустил сроки. Спасибо!

  • Распределение налогового вычета — вопрос № 2

    Здравствуйте! Проконсультируйте, пожалуйста, по следующему вопросу. В 2016 году мать и дочь купили квартиру в долевую собственность (1/2 доли у каждой) за 2 800 000. По документам мать заплатила 2 000 000, дочь — 800 000. Если налоговый вычет распределяется в соответствии с долями, то каждая может получить вычет с суммы 1 400 000. Но перейти…

  • ВЫЧЕТ НА РЕБЕНКА И НА ОБУЧЕНИЕ В 2016

    Добрый вечер! У меня 2е детей. Вычет предоставлялся только на 1го ребёнка по коду 114. На второго ребёнка не предоставлялся. Как мне это указать в программе. И как потом указать ещё данные за обучение. Еще на листе А нужно указывать ИНН источника выплаты дохода, КПП и Код по ОКТМО это всё я беру из справки перейти…

  • корректировка налоговой декларации за 2014,2015годы

    За 2014, 2015г. поданы декларации по возврату налоговых вычетов за покупку квартиры (собственник один). Возврат по приобретению квартиры не завершен, он переходит на последующие годы. Есть смысл делать корректировку за 2014г.-2015г. во возврату в связи с уплаченными добровольными взносами в пенсионный фонд. Если суммы для возврата не осталось за указанные годы, т.к. они уже возвращались. перейти…

  • Оплата за лечение ортодонта

    Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, можно ли вернуть 13 процентов за платные услуги (лечение у ортодонта 13 летнего ребенка). Были выполнены: установка брекетов, неоднократные снимки, консультации 1 раз в 1,5-2 месяца. Все чеки на платные услуги сохранены. Лечение началось с ноября 2015 года и продолжается по настоящее время. На установку брекетов затрачено 78 тыс.рублей, снимки примерно 2,5 перейти…

  • ЗА КАКОЙ ГОД НАЧИНАТЬ ЗАПОЛНЯТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО ИМУЩЕСТВЕННОМУ ВЫЧЕТУ

    ЗА КАКОЙ ГОД НАЧИНАТЬ ЗАПОЛНЯТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО ИМУЩЕСТВЕННОМУ ВЫЧЕТУ,ЕСЛИ КУПИЛИ УЧАСТОК ПОД ИЖС В 2014 ГОДУ И В ГРАФЕ «ГОД НАЧАЛА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ВЫЧЕТА» КАКОЙ ГОД СТАВИТЬ? СПАСИБО.

  • получение налогового вычета — Вопрос № 7

    здравствуйте, могли бы вы подсказать, можно ли претендовать на налоговый вычет в данной ситуации: у меня с мужем была по 1/2 доли в квартире, в 2014 году мой муж умер, и мы с дочкой вступили в наследство и получили по 1/4 доле мужа, квартиру продали в 2016 году, я пенсионерка а дочь не работает, квартира перейти…

  • возврат налога за договоры ДМС родственников (2014-2016)

    ДОбрый день, подскаджите, пожалуйста, возможно ли вернуть подоходный налог за договоры ДМС, начиная с 2014 года? Как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ на подобного вида возврат?

  • Как правильно заполнить уточнённую декларацию 3 НДФЛ?

    Допустили ошибку в декларации вместо суммы налога подлежащей возврату из бюджета поставили общую сумму налога исчисления к уплате. Как правильно заполнить уточнённую декларацию?

  • О возврате процентов по ипотеке.

    Добрый день. В 2011 году купила квартиру за 1млн.руб. 130 тыс. имущественного вычета получила. В 2011 году купила еще одну квартиру в ипотеку. Верно ли я поняла, что вычет по ипотечным процентам получить могу?? И если заполнять 3НДФЛ, могу ли я подать ее за 2016 год, указав там сумму всех процентов, уплаченных с 2011 года??

  • налоговый вычет за очное и заочное обучение своих детей по разным программам

    1). Можно ли получить налоговый вычет за образовательную услугу за дочь, обучающуюся заочно, не работающую по причине ухода за своим ребёнком до 3-летнего возраста? 2). Можно ли получить налоговый вычет за образовательную услугу: Программа профессиональной переподготовки «Переводчик в сфере профессиональной коммуникации» также за дочь, но обучающуюся очно? Ранее налоговым вычетом не пользовались.