Бесплатные юридические консультации: +7 (123) 456-78-91 (Москва и МО)   |  +7 (123) 456-78-91 (Санкт-Петербург и ЛО)

ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876@




Об отдельных вопросах предоставления социальных налоговых вычетов

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 31 августа 2006 года N САЭ-6-04/876@

Об отдельных вопросах предоставления
социальных налоговых вычетов

Реклама

     
     В целях создания режима наибольшего
благоприятствования при реализации налогоплательщиками предоставленного им
главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) права на
уменьшение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в связи с
использованием полагающихся им социальных налоговых вычетов ФНС России сообщает
следующее.
     
     Налогоплательщики вправе представлять налоговым
органам не только нотариально удостоверенные копии документов, подтверждающих
их право на получение социальных налоговых вычетов, но и копии соответствующих
документов, заверенные непосредственно самими налогоплательщиками с
расшифровкой подписи и датой их заверения, при условии, что подлинники
указанных документов были предъявлены работнику отдела по работе с
налогоплательщиками при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ, который должен
проставить отметку о соответствии представленных налогоплательщиком копий
документов их подлинникам и дату принятия их налоговым органом.
     
     При проведении налоговыми органами камеральных
налоговых проверок деклараций по налогу на доходы физических лиц,
представленных налогоплательщиками в целях получения полагающихся им социальных
налоговых вычетов, рекомендуется соблюдать месячный срок рассмотрения таких
деклараций, если налогоплательщиком одновременно с налоговой декларацией и
письменным заявлением представлены копии соответствующих подтверждающих
документов.
     
     В целях доведения до сведения администраций
учебных заведений, медицинских организаций и занимающихся частной медицинской
практикой индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии,
выданные в установленном порядке, требований по оформлению документов,
выдаваемых ими налогоплательщикам для подтверждения права на получение
социальных налоговых вычетов по расходам на обучение и лечение, ФНС России
считает целесообразным периодически организовывать на местах проведение
совещаний, «круглых столов» с участием представителей вышеуказанных
организаций и индивидуальных предпринимателей.
     
     1. О порядке применения положений подпункта
2 пункта 1 статьи 219 НК РФ в части предоставления социального налогового
вычета по расходам на обучение

     
      1.1. В соответствии с положениями подпункта
2 пункта 1 статьи 219 НК РФ требуется представление налогоплательщиком-родителем
документов, подтверждающих его фактические расходы. Такими документами могут
являться, в том числе, и квитанции, оформленные на самого обучаемого ребенка,
если в соответствующем заявлении налогоплательщиком указывается, что родителем
было дано поручение ребенку внести самостоятельно выданные родителем денежные
средства в оплату обучения по договору на обучение ребенка, который был
заключен с учебным заведением родителем.
     
     1.2. Если договор на обучение ребенка был
заключен с учебным заведением одним родителем, а денежные средства в оплату
обучения по данному договору были внесены (перечислены) другим родителем, то в
таком случае налоговый орган может предоставить социальный налоговый вычет тому
из налогоплательщиков-родителей, который произвел расходы на обучение ребенка.
     
      1.3. Договоры на обучение могут содержать
условия, согласно которым оплата за собственное обучение или обучение ребенка
налогоплательщика производится по окончании учебного заведения. Поэтому в
случаях, когда договор на обучение предусматривает возможность предоставления
налогоплательщику отсрочки по внесению платежа за обучение, социальный
налоговый вычет может быть предоставлен за тот налоговый период, в котором
налогоплательщиком согласно платежным документам фактически была произведена
такая оплата.
     
      1.4. В тех случаях, когда денежные средства
в оплату обучения по заключенному налогоплательщиком с учебным заведением
договору были перечислены по заявлению налогоплательщика его работодателем (за
счет денежных средств работодателя), и при этом работник возмещает работодателю
произведенные по его заявлению расходы за счет выплачиваемых ему работодателем
сумм вознаграждений, социальный налоговый вычет может быть предоставлен за тот
налоговый период, в котором налогоплательщиком фактически были возмещены
произведенные работодателем расходы. Факт возмещения налогоплательщиком
денежных средств, перечисленных работодателем по заявлению работника в оплату
обучения, подтверждается соответствующей справкой, выданной работодателем.
     
      1.5. Сумма расходов на обучение
определяется в соответствии с суммой денежных средств в рублях, фактически
внесенной налогоплательщиком в оплату обучения согласно платежным документам.
Данное положение применяется и в тех случаях, когда в договоре на обучение
стоимость обучения указана не в рублях, а в условных единицах, и при этом
отсутствует дополнительное соглашение, устанавливающее стоимость обучения в
рублевом эквиваленте.
     
     1.6. В соответствии с положениями подпункта 2
пункта 1 статьи 219 НК РФ требуется наличие у образовательного учреждения
соответствующей лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного
заведения. Вместе с тем это не означает, что для получения социального
налогового вычета налогоплательщики должны представлять в налоговый орган
наряду с другими необходимыми документами копии вышеуказанных документов.
     
     В случаях, когда ссылка на реквизиты лицензии или
иного подтверждающего статус учебного заведения документа содержится в самом
договоре на обучение, заключенном налогоплательщиком с учебным заведением,
налоговым органам не рекомендуется требовать от налогоплательщика представления
копий таких документов. Если у налогового органа имеются основания для проверки
наличия у образовательного учреждения лицензии или иного подтверждающего статус
учебного заведения документа, необходимо направить запрос в данное
образовательное учреждение либо в соответствующий лицензирующий орган.
     
      2. О порядке применения положений подпункта
3 пункта 1 статьи 219 НК РФ в части предоставления социального налогового
вычета по расходам на лечение

     
      2.1. В силу выводов, содержащихся в
Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 14.12.2004 N 447-О, в
целях применения положений подпункта 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ под
медицинскими учреждениями Российской Федерации следует понимать находящиеся на
ее территории медицинские организации (в том числе, их обособленные
подразделения) различных форм собственности, а также индивидуальных
предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии, выданные в установленном
порядке.
     
     2.2. При предоставлении социального налогового
вычета по дорогостоящим видам лечения в составе расходов по указанным видам
лечения учитывается стоимость оплаченных налогоплательщиком необходимых
дорогостоящих расходных медицинских материалов (например, эндопротезов,
искусственных клапанов, хрусталиков и т.п.), если сама медицинская организация
таковыми не располагает, и соответствующим договором с медицинской организацией
предусмотрено их приобретение за счет средств пациента.
     
      Основанием для предоставления социального
налогового вычета может являться указание на использование в ходе лечения
приобретенных пациентом соответствующих дорогостоящих расходных медицинских
материалов в справке, выдаваемой медицинской организацией. При этом не имеет
значения, на каких условиях (платно или бесплатно) медицинской организацией
пациенту были оказаны медицинские услуги с использованием указанных расходных медицинских
материалов.
     
      2.3. В тех случаях, когда денежные средства
в оплату услуг по лечению по заключенному налогоплательщиком с медицинской
организацией договору перечислены по заявлению налогоплательщика его
работодателем (за счет денежных средств работодателя), и при этом работник
возмещает работодателю произведенные по его заявлению расходы за счет
выплачиваемых ему работодателем сумм вознаграждений, социальный налоговый вычет
может быть предоставлен за тот налоговый период, в котором налогоплательщиком
фактически были возмещены произведенные работодателем расходы. Факт возмещения
налогоплательщиком денежных средств, перечисленных работодателем по заявлению
работника в оплату лечения, подтверждается соответствующей справкой, выданной
работодателем.
     
     2.4. В соответствии с положениями подпункта 3
пункта 1 статьи 219 НК РФ требуется наличие у медицинской организации или
индивидуального предпринимателя, оказавших услуги по лечению, соответствующих
лицензий, выданных в установленном порядке. Вместе с тем это не означает, что
для получения социального налогового вычета налогоплательщики должны
представлять в налоговый орган наряду с другими необходимыми документами копии
таких лицензий.
     
     В случаях, когда ссылка на реквизиты лицензии
содержится в самом договоре на лечение, заключенном налогоплательщиком с
медицинской организацией или индивидуальным предпринимателем, или в выданной
налогоплательщику медицинской организацией или индивидуальным предпринимателем
справке об оказанных услугах по лечению, налоговым органам не рекомендуется
требовать от налогоплательщика представления копий соответствующих лицензий.
Если у налогового органа имеются основания для проверки наличия у медицинской
организации лицензии, необходимо направить запрос в данное медицинское
учреждение либо в соответствующий лицензирующий орган.
     
     Доведите данную информацию до нижестоящих
налоговых органов.
     

Руководитель
Федеральной налоговой службы
А.Э.Сердюков

     




Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • Доброе утро! Я поменял окна в своей квартире.

    Могу ли я получить налоговый вычет с суммы заплаченной за окна. Сумма 115000. Спасибо.

  • Имущественный вычет

    Не могу разобраться в ситуации Я купила квартиру 1/2 доли со своим ребенком несовершеннолетним. Стоимость квартиры 7000000 руб. Оплатила сома (собственные средства). Подскажите на какую сумму я могу заявить имущественный вычет? Только на 2 м.р. или 2+2= 4 м.р. То есть за себя и своего ребенка. Нет не где ответа, перевернула весь интернет. Спасибо

  • Лечение

    Возможно ли вернуть налог 13% за МРТ,а также за платное УЗИ в клинике. Если да какие необходимо документы.

  • причина отказа в выплате

    мне отказали в выплате за операцию отца (которая была в сентябре 2014 года) в размере 4518 рублей указав причину отказа : «данная переплата камеральным отделом не подтверждена». Хотелось бы понять , что это значит? с моей стороны документы были предоставлены в мае 2017 ,которые не приняли из за того что у меня оказалось по какой перейти…

  • Возврат налогового вычета при установке прав требования

    В 2014 году мама приобрела квартиру однокомнатную в строящемся доме, в 2015 передаёт дочери по договору переуступки права на квартиру и пишет расписку о получении денежных средств компенсации за квартиру. В 2016 дом сдаётся идочь подписывает акт приёмки дома и вступает в собственность Имеет ли дочь право на наловый вычет за 2016т. к. работает.

  • Возврат процентов по ипотеке

    Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, купила по ипотеке квартиру в 2012 году. Сейчас в 2017г. хочу вернуть уплаченные проценты. Я могу заполнить только одну декларацию за 2016 год с указанием в ней уплаченные проценты с 2012 по 2016гг.? И справку о доходах с работы соответственно брать только за 2016г.? Спасибо!

  • Возврат подоходного за уплаченные проценты по ипотеке.

    Здравствуйте, в 2012 году я купила квартиру за 1 500 000 руб., из них 550 000 руб. ипотека (на 10 лет). С июня 2013г по октябрь 2015г я была в декретном отпуске. В декабре 2013г я выплатила часть ипотеки материнским капиталом (на уменьшение суммы), остатки ипотеки продолжаю выплачивать. Я могу подать на возврат подоходного по уплаченным процентам перейти…

  • Корректировка 3-НДФЛ

    Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста. Мой муж купил квартиру совместно с несовершеннолетним сыном по 1/2 доли. В 2014 году и до настоящего года подавал декларацию 3НДФЛ только на себя (1/2 суммы). Можно ли сдать уточненную декларацию за 2014, 2015 и 2016год, где изменить сумму вычета, а именно включить доход сына.

  • ДМС (добровольное медицинское страхование)

    Мне отказали в возврате, так как договор ДМС корпоративный и мне его на руки не дают, как и платежку об оплате суммы за 1000 сотрудников. У меня на руках есть полис ДМС на имя моего ребенка. Справки из бухгалетрии о вычете из зарплаты страховой суммы. Права ли налоговая инспекция или надо добиваться возврата?

  • Вычет по процентам по ипотеке

    Добрый день! В2009г купила квартиру в ипотеку.В 2012г выплатила всю сумму долга и % по ипотеке. С 2013г предоставила в налоговую 3НДФЛ на вычет по квартире и процентам и все нужные документы ( есть отметка в декларации) и каждый год мне возвращали. Предоставила и за 2016г 3НДФЛ за % по ипотеке.Сейчас у меня требует налоговая перейти…

  • Имущественный вычет

    Здравствуйте, скажите пожалуйста, правомерно ли мне отказала налоговая в выплате имущественного вычета на покупку квартиры по ДДУ? Застройщик прислал односторонний акт передачи на основании п.6,ст.8 214-ФЗ , в котором четко прописано, что все обязательства между сторонами выполнены в полном объеме, на основании этого акта я могу оформить собственность, что в акте прописано тоже. В акте перейти…

  • заполнение 3НДФЛ

    Здравствуйте ! Я работающая пенсионерка. Право на квартиру оформила в 2016г. ипотечный кредит с 2014г. Вопрос такой . Заполняю 3НДФЛ за 2016г. переношу остатки по покупки квартиры в 2015г. и добавляю % по кредиту . В 2015г. имущественные вычеты по покупке квартиры полностью использованы. Нужно ли использованные имущественные вычеты по покупке квартиры (2 000 000 перейти…