Бесплатные юридические консультации: +7 (123) 456-78-91 (Москва и МО)   |  +7 (123) 456-78-91 (Санкт-Петербург и ЛО)

Письмо ФНС России от 09 февраля 2009 года N 3-5-03/124@



О СОЦИАЛЬНОМ НАЛОГОВОМ ВЫЧЕТЕ (оплата обучения ребенка в детском саду)


ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 9 февраля 2009 г.

№ 3-5-03/124@

О социальном налоговом вычете

Федеральная налоговая служба рассмотрела
письмо по вопросу предоставления налогоплательщику социального
налогового вычета по суммам, уплаченным за обучение ребенка в детском
саду, и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1
статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при
определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц
налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в
сумме, уплаченной им в налоговом периоде за обучение своих детей в
возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных
учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на обучение,
но не более 50 000 рублей (с 1 января 2007 года) на каждого ребенка в
общей сумме на обоих родителей.

Пунктом 2 статьи 219 Кодекса
установлено, что данный социальный налоговый вычет предоставляется по
окончании того налогового периода, в котором налогоплательщиком были
произведены вышеуказанные расходы, на основании его письменного
заявления при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту
жительства с приложением документов, подтверждающих фактические расходы
налогоплательщика за обучение ребенка.

Такими документами, в частности, могут
являться: договор с образовательным учреждением, имеющим лицензию на
оказание соответствующих образовательных услуг, на обучение в этом
учреждении; свидетельство о рождении ребенка налогоплательщика;
платежные документы, подтверждающие оплату за обучение.

В рассматриваемом в письме случае
налогоплательщиком, в частности, представлены копии договора,
заключенного с Некоммерческим образовательным учреждением (далее — НОУ)
на оказание образовательных услуг, и лицензии на право осуществления
образовательной деятельности по образовательным программам, указанным в
приложении к данной лицензии, выданной Департаментом образования г.
Москвы, срок действия которой истек 23.03.2008.

Реклама

Вместе с тем, наименование договора не
соответствует его содержанию, поскольку предоставление образовательных
услуг согласно программе НОУ является лишь одним из 16 пунктов договора,
предусматривающих условия пребывания ребенка в группе отдела
дошкольного воспитания и включающих, в том числе, обеспечение охраны
жизни ребенка, его сбалансированного питания, медицинского наблюдения,
создание условий для разностороннего развития ребенка, дополнительные
услуги психолога, логопеда, учителя английского языка, бронирование
места (за плату) в случае отсутствия ребенка в детском саду и т.п.

При этом в договоре установлена плата за
содержание ребенка в детском саду в целом в размере 17 тыс. рублей в
месяц, а сумма стоимости предоставляемых образовательных услуг отдельно
не указана.

С учетом вышеизложенного, при
определении размера полагающегося налогоплательщику социального
налогового вычета должны учитываться его фактические расходы на обучение
ребенка. Иные расходы налогоплательщика, связанные с пребыванием
ребенка в дошкольном учреждении, при определении размера вычета не
учитываются.


Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Н.ШУЛЬГИН

Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • причина отказа в выплате

    мне отказали в выплате за операцию отца (которая была в сентябре 2014 года) в размере 4518 рублей указав причину отказа : «данная переплата камеральным отделом не подтверждена». Хотелось бы понять , что это значит? с моей стороны документы были предоставлены в мае 2017 ,которые не приняли из за того что у меня оказалось по какой перейти…

  • Возврат налогового вычета при установке прав требования

    В 2014 году мама приобрела квартиру однокомнатную в строящемся доме, в 2015 передаёт дочери по договору переуступки права на квартиру и пишет расписку о получении денежных средств компенсации за квартиру. В 2016 дом сдаётся идочь подписывает акт приёмки дома и вступает в собственность Имеет ли дочь право на наловый вычет за 2016т. к. работает.

  • Возврат процентов по ипотеке

    Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, купила по ипотеке квартиру в 2012 году. Сейчас в 2017г. хочу вернуть уплаченные проценты. Я могу заполнить только одну декларацию за 2016 год с указанием в ней уплаченные проценты с 2012 по 2016гг.? И справку о доходах с работы соответственно брать только за 2016г.? Спасибо!

  • Возврат подоходного за уплаченные проценты по ипотеке.

    Здравствуйте, в 2012 году я купила квартиру за 1 500 000 руб., из них 550 000 руб. ипотека (на 10 лет). С июня 2013г по октябрь 2015г я была в декретном отпуске. В декабре 2013г я выплатила часть ипотеки материнским капиталом (на уменьшение суммы), остатки ипотеки продолжаю выплачивать. Я могу подать на возврат подоходного по уплаченным процентам перейти…

  • Корректировка 3-НДФЛ

    Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста. Мой муж купил квартиру совместно с несовершеннолетним сыном по 1/2 доли. В 2014 году и до настоящего года подавал декларацию 3НДФЛ только на себя (1/2 суммы). Можно ли сдать уточненную декларацию за 2014, 2015 и 2016год, где изменить сумму вычета, а именно включить доход сына.

  • ДМС (добровольное медицинское страхование)

    Мне отказали в возврате, так как договор ДМС корпоративный и мне его на руки не дают, как и платежку об оплате суммы за 1000 сотрудников. У меня на руках есть полис ДМС на имя моего ребенка. Справки из бухгалетрии о вычете из зарплаты страховой суммы. Права ли налоговая инспекция или надо добиваться возврата?

  • Замена тазобедренного сустава маме

    После перелома шейки бедра купили эндопротез тазобедренного сустава у сторонней организации(документы на покупку ,кассовый чек оформлены на маму.Платила я).Операция была бесплатной.Хочу вернуть 13% за эндопротез. В поликлинике выдали выписку из истории болезни с указанием того,сто был перелом шейки бедра и операция по замене сустава.Что еще нужно для налоговой?

  • За какой год можно подать декларацию 3НДФЛ

    Здравствуйте! Подскажите,пожалуйста, мой отец в июне 2014г. вышел на пенсию и в сентябре 2014г. купил 1/2 часть дома. Сейчас, в апреле 2017г. он хочет подать декларацию 3НДФЛ на имущественный вычет. За какие года он может подать декларацию. В налоговой ему сказали, что он уже пропустил сроки. Спасибо!

  • Распределение налогового вычета — вопрос № 2

    Здравствуйте! Проконсультируйте, пожалуйста, по следующему вопросу. В 2016 году мать и дочь купили квартиру в долевую собственность (1/2 доли у каждой) за 2 800 000. По документам мать заплатила 2 000 000, дочь — 800 000. Если налоговый вычет распределяется в соответствии с долями, то каждая может получить вычет с суммы 1 400 000. Но перейти…

  • ВЫЧЕТ НА РЕБЕНКА И НА ОБУЧЕНИЕ В 2016

    Добрый вечер! У меня 2е детей. Вычет предоставлялся только на 1го ребёнка по коду 114. На второго ребёнка не предоставлялся. Как мне это указать в программе. И как потом указать ещё данные за обучение. Еще на листе А нужно указывать ИНН источника выплаты дохода, КПП и Код по ОКТМО это всё я беру из справки перейти…

  • корректировка налоговой декларации за 2014,2015годы

    За 2014, 2015г. поданы декларации по возврату налоговых вычетов за покупку квартиры (собственник один). Возврат по приобретению квартиры не завершен, он переходит на последующие годы. Есть смысл делать корректировку за 2014г.-2015г. во возврату в связи с уплаченными добровольными взносами в пенсионный фонд. Если суммы для возврата не осталось за указанные годы, т.к. они уже возвращались. перейти…

  • Оплата за лечение ортодонта

    Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, можно ли вернуть 13 процентов за платные услуги (лечение у ортодонта 13 летнего ребенка). Были выполнены: установка брекетов, неоднократные снимки, консультации 1 раз в 1,5-2 месяца. Все чеки на платные услуги сохранены. Лечение началось с ноября 2015 года и продолжается по настоящее время. На установку брекетов затрачено 78 тыс.рублей, снимки примерно 2,5 перейти…