Бесплатные юридические консультации: +7 (123) 456-78-91 (Москва и МО)   |  +7 (123) 456-78-91 (Санкт-Петербург и ЛО)

Письмо ФНС России от 09 февраля 2009 года N 3-5-03/124@



О СОЦИАЛЬНОМ НАЛОГОВОМ ВЫЧЕТЕ (оплата обучения ребенка в детском саду)


ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 9 февраля 2009 г.

№ 3-5-03/124@

О социальном налоговом вычете

Федеральная налоговая служба рассмотрела
письмо по вопросу предоставления налогоплательщику социального
налогового вычета по суммам, уплаченным за обучение ребенка в детском
саду, и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1
статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при
определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц
налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в
сумме, уплаченной им в налоговом периоде за обучение своих детей в
возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных
учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на обучение,
но не более 50 000 рублей (с 1 января 2007 года) на каждого ребенка в
общей сумме на обоих родителей.

Пунктом 2 статьи 219 Кодекса
установлено, что данный социальный налоговый вычет предоставляется по
окончании того налогового периода, в котором налогоплательщиком были
произведены вышеуказанные расходы, на основании его письменного
заявления при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту
жительства с приложением документов, подтверждающих фактические расходы
налогоплательщика за обучение ребенка.

Такими документами, в частности, могут
являться: договор с образовательным учреждением, имеющим лицензию на
оказание соответствующих образовательных услуг, на обучение в этом
учреждении; свидетельство о рождении ребенка налогоплательщика;
платежные документы, подтверждающие оплату за обучение.

В рассматриваемом в письме случае
налогоплательщиком, в частности, представлены копии договора,
заключенного с Некоммерческим образовательным учреждением (далее — НОУ)
на оказание образовательных услуг, и лицензии на право осуществления
образовательной деятельности по образовательным программам, указанным в
приложении к данной лицензии, выданной Департаментом образования г.
Москвы, срок действия которой истек 23.03.2008.

Вместе с тем, наименование договора не
соответствует его содержанию, поскольку предоставление образовательных
услуг согласно программе НОУ является лишь одним из 16 пунктов договора,
предусматривающих условия пребывания ребенка в группе отдела
дошкольного воспитания и включающих, в том числе, обеспечение охраны
жизни ребенка, его сбалансированного питания, медицинского наблюдения,
создание условий для разностороннего развития ребенка, дополнительные
услуги психолога, логопеда, учителя английского языка, бронирование
места (за плату) в случае отсутствия ребенка в детском саду и т.п.

При этом в договоре установлена плата за
содержание ребенка в детском саду в целом в размере 17 тыс. рублей в
месяц, а сумма стоимости предоставляемых образовательных услуг отдельно
не указана.

С учетом вышеизложенного, при
определении размера полагающегося налогоплательщику социального
налогового вычета должны учитываться его фактические расходы на обучение
ребенка. Иные расходы налогоплательщика, связанные с пребыванием
ребенка в дошкольном учреждении, при определении размера вычета не
учитываются.


Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Н.ШУЛЬГИН

Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • Вычет при покупке квартиры

    Хочу купить квартиру в 2018 году. Другой собственности нет. До 2017 года работала официально 15 лет. Сейчас не работаю. Могу я получить вычет по доходам прошлых лет? Объясняя, что это накопления? Или нужно обязательно работать и вычет считать с момента покупки квартиры?

  • Как рассчитать налог с продажи квартиры, если за нее еще получаешь имущественный вычет?

    В 2015 году куплена квартира в совместную собственность мужем и женой за 2030000. Муж уже воспользовался правом имущественного вычета ранее, а жена в 2016 году подала декларацию на получение имущественного вычета на покупку квартиры. В 2017 году эту квартиру продали за 2200000. В 2017 году жена еще не получила в полном объеме имущественный вычет за покупку данной перейти…

  • Налоговый вычет на имущество

    У меня не приняли декларацию,так как объяснили,что квартира куплена когда ребенок былнесовершеннолетним в 2010 году,сейчас он работает,есть доверенность и справка НДФЛ,я пкнсионерка,на себя не могу оформить,что делать

  • Можно ли в декларации за 2017 год вернуть суммы платежей 2015-2016гг?

    Здравствуйте. В этом году узнала, что можно вернуть налог с сумм страховых взносов (договор накопительного страхования жизни, на 20 лет). Взносы плачу с 2015 года. Однако декларацию за 2015 и 2016 годы уже подавала (покупала квартиру, вся уплаченная сумма налога мне возвращена, т.е корректировать нет смысла). Можно ли суммы квитанций по взносам НСЖ за 2015, перейти…

  • Налоговый вычет за реабилитационное ведение после пластической операции

    Добрый день! Хочу вернуть налоговый вычет за пластическую операцию ринопластику. Реабилитационное ведение после операции отдельным пунктом в чеке. Его можно включить также в дорогостоящее лечение (код 02)? Спасибо!

  • Могу ли я, вернуть налоговый вычет находясь в декретном отпуске?

    Здравствуйте, подскажите пожалуйста! Я нахожусь в декретном отпуске с 2016г., в 2018г. проходила обследование:услуги терапевта 2 200 руб, сдавала анализы платно на сумму 2225руб., услуги окулиста 1350руб.,мрт головного мозга стоимостью 16192 руб. На все услуги есть договор и чеки об оплате. Вот теперь, вопрос вернут ли мне наловый вычет на все медицинские услуги или только? перейти…

  • Отражение операций по продаже дома с участком в 3-НДФЛ

    Добрый день! Физ.лицо № 1 как поручитель погасило долг другого физ.лица №2 по договору займа перед организацией . Физ.лицо № 2 теперь должно стало сумму 800 000 физ.лицу №1. У физ.лица №2 арестовали имущество, которое была выставлено на торги, но оно не реализовалось. Физ.лицу №1, т.е. взыскателю было предложено оставить это имущество за собой в перейти…

  • Какую кадастровую стоимость использовать при заполнении 3-НДФЛ?

    Здравствуйте! В июне 2017 г. физ.лицо приобрело арестованное имущество на аукционе по реализации арестованного имущества за 900 000. В 10 августа 2017 г. это физ.лицо продает эту квартиру за 1 000 000. Кадастровая стоимость этого имущества на 01.01.2017 составляла 1 800 000.Также было подано заявление от 09.08.17 на уменьшение кадастровой стоимости данной квартиры и 23.08.2017 в результате перейти…

  • 3 Ндфл

    Здравствуйте! Купила квартиру в 1998 году за 89000 рублей, могу в 2018 году подать декларацию и получить вычет? Спасибо.

  • Совместная собственность

    С супругом в 2017 году была куплена квартира в совместную собственность. Сумма покупки 4400000, призаполнении моей декларации я должна указать сумму доли? Или полную стоимость квартиры? Если доли, то 2200000 или 2000000?

  • Возврат стандартного вычета, если уже получен имущественный вычет

    Я получила имущественный вычет у работодателя по уведомлению (без 3-ндфл) за 2017, но стандартный на детей не получила. Мне подавать корректирующую 3-ндфл или первичную? И как заплнить декларацию, если налоговая база 0?

  • Продажа дома с землей

    Добрый день, подскажите пожалуйста, мы купили дом с землёй в 2007 году, на месте старого дома построили новый и зарегистрировали изменения в 2015 году ( меньше 3-х лет назад ), сейчас продаём дом с землёй, считается ли дом в собственности менее 3-х лет и должны ли мы платить налог ( документы на строительство дома не перейти…