Бесплатные юридические консультации: +7 (123) 456-78-91 (Москва и МО)   |  +7 (123) 456-78-91 (Санкт-Петербург и ЛО)

Письмо ФНС от 25 февраля 2013 г. N ЕД-3-3/645@ — имущественный налоговый вычет при покупке зятем у тещи квартиры



Вопрос: О порядке распределения имущественного
налогового вычета по НДФЛ при приобретении налогоплательщиками квартиры в общую
совместную собственность; о применении имущественного налогового вычета при
совершении сделки по приобретению квартиры между физлицами, как признаваемыми
взаимозависимыми, так и не признаваемыми такими; о налогообложении НДФЛ доходов
налогоплательщика, полученных от продажи квартиры.

 

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

 

ПИСЬМО

от 25 февраля 2013 г. N ЕД-3-3/645@

 

Федеральная
налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросу имущественного налогового
вычета, сообщает следующее.

1.
Порядок предоставления имущественного налогового вычета в сумме,
израсходованной налогоплательщиком на приобретение квартиры, установлен ст. 220
Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).

В
соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской
Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной
собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено
такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Положениями
абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса предусмотрено, что при приобретении
имущества в общую совместную собственность размер вычета распределяется между
совладельцами имущества в соответствии с их письменным заявлением (например: 0%
и 100%), то есть один из собственников общей совместной собственности вправе
получить вычет в размере 100%.

Согласно
положениям абз. 24 пп. 2 п. 1 ст. 220 и п. 2 ст. 220 Кодекса указанный
имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании
его письменного заявления при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в
налоговые органы по окончании налогового периода.

Таким
образом, в случае приобретения квартиры в общую совместную собственность
налогоплательщик, который решил воспользоваться своим правом на получение
имущественного налогового вычета, согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса обязан
вместе с налоговой декларацией представить в налоговые органы оба указанных
выше заявления.

Факт
составления совладельцами квартиры заявления о распределении имущественного
налогового вычета и его представление в налоговые органы одним из совладельцев
не является основанием для предоставления имущественного налогового вычета всем
совладельцам, указанным в заявлении.

В этой
связи налогоплательщик — совладелец квартиры, поименованный в заявлении о
распределении имущественного налогового вычета, но лично не обратившийся в налоговый
орган с письменным заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета
и не представивший налоговую декларацию, не может считаться воспользовавшимся
своим правом на вычет в смысле положений ст. 220 Кодекса. Указанная позиция
подтверждается судебной практикой, в частности Определением Верховного Суда
Российской Федерации от 28.05.2012 N 75-КФ12-81.

2. В силу
пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение
имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов, но
не более 2 000 000 руб., в частности, на приобретение на территории Российской
Федерации квартиры.

При этом
определено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный данным
подпунктом, не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома,
квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами,
являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 Кодекса (с
01.01.2012).

Согласно
пп. 11 п. 2 ст. 105.1 Кодекса с 01.01.2012 взаимозависимыми лицами признаются
физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети
(в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун
(попечитель) и подопечный.

При
совершении сделки по приобретению квартиры между физическими лицами, не
признаваемыми взаимозависимыми, в частности между зятем (мужем дочери) и тещей
(матерью жены), имущественный налоговый вычет, установленный пп. 2 п. 1 ст. 220
Кодекса, применяется в общеустановленном порядке.

3. В
соответствии с положениями ст. ст. 208 и 209 Кодекса доходы от реализации
недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации,
являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц и облагаются у
налоговых резидентов Российской федерации, которыми признаются физические лица,
фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183
календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, по установленной п. 1
ст. 224 Кодекса налоговой ставке в размере 13 процентов.

При этом
согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение
имущественного налогового вычета в суммах, полученных им в налоговом периоде от
продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика
менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., или уменьшить сумму
своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально
подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

На
основании п. 17.1 ст. 217 Кодекса доходы, получаемые физическими лицами,
являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий
налоговый период от продажи квартир, находившихся в собственности
налогоплательщика три года и более, не подлежат обложению налогом на доходы
физических лиц.

В
приведенном разъяснении изложен общий порядок предоставления имущественного
налогового вычета, который не учитывает конкретные обстоятельства и условия.

Учитывая,
что Вами не представлены документы и сведения, необходимые для оценки
конкретных обстоятельств, дать мотивированное заключение по существу
поставленных вопросов не представляется возможным, и в этой связи на основании
пп. 1 п. 1 ст. 21 Кодекса Вы вправе обратиться с соответствующим запросом (с
приложением подтверждающих документов) за разъяснениями в налоговые органы.

 

Действительный

государственный
советник

Российской
Федерации

3 класса

Д.В.ЕГОРОВ

25.02.2013

Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • Вычет при покупке квартиры

    Хочу купить квартиру в 2018 году. Другой собственности нет. До 2017 года работала официально 15 лет. Сейчас не работаю. Могу я получить вычет по доходам прошлых лет? Объясняя, что это накопления? Или нужно обязательно работать и вычет считать с момента покупки квартиры?

  • Как рассчитать налог с продажи квартиры, если за нее еще получаешь имущественный вычет?

    В 2015 году куплена квартира в совместную собственность мужем и женой за 2030000. Муж уже воспользовался правом имущественного вычета ранее, а жена в 2016 году подала декларацию на получение имущественного вычета на покупку квартиры. В 2017 году эту квартиру продали за 2200000. В 2017 году жена еще не получила в полном объеме имущественный вычет за покупку данной перейти…

  • Налоговый вычет на имущество

    У меня не приняли декларацию,так как объяснили,что квартира куплена когда ребенок былнесовершеннолетним в 2010 году,сейчас он работает,есть доверенность и справка НДФЛ,я пкнсионерка,на себя не могу оформить,что делать

  • Можно ли в декларации за 2017 год вернуть суммы платежей 2015-2016гг?

    Здравствуйте. В этом году узнала, что можно вернуть налог с сумм страховых взносов (договор накопительного страхования жизни, на 20 лет). Взносы плачу с 2015 года. Однако декларацию за 2015 и 2016 годы уже подавала (покупала квартиру, вся уплаченная сумма налога мне возвращена, т.е корректировать нет смысла). Можно ли суммы квитанций по взносам НСЖ за 2015, перейти…

  • Налоговый вычет за реабилитационное ведение после пластической операции

    Добрый день! Хочу вернуть налоговый вычет за пластическую операцию ринопластику. Реабилитационное ведение после операции отдельным пунктом в чеке. Его можно включить также в дорогостоящее лечение (код 02)? Спасибо!

  • Могу ли я, вернуть налоговый вычет находясь в декретном отпуске?

    Здравствуйте, подскажите пожалуйста! Я нахожусь в декретном отпуске с 2016г., в 2018г. проходила обследование:услуги терапевта 2 200 руб, сдавала анализы платно на сумму 2225руб., услуги окулиста 1350руб.,мрт головного мозга стоимостью 16192 руб. На все услуги есть договор и чеки об оплате. Вот теперь, вопрос вернут ли мне наловый вычет на все медицинские услуги или только? перейти…

  • Отражение операций по продаже дома с участком в 3-НДФЛ

    Добрый день! Физ.лицо № 1 как поручитель погасило долг другого физ.лица №2 по договору займа перед организацией . Физ.лицо № 2 теперь должно стало сумму 800 000 физ.лицу №1. У физ.лица №2 арестовали имущество, которое была выставлено на торги, но оно не реализовалось. Физ.лицу №1, т.е. взыскателю было предложено оставить это имущество за собой в перейти…

  • Какую кадастровую стоимость использовать при заполнении 3-НДФЛ?

    Здравствуйте! В июне 2017 г. физ.лицо приобрело арестованное имущество на аукционе по реализации арестованного имущества за 900 000. В 10 августа 2017 г. это физ.лицо продает эту квартиру за 1 000 000. Кадастровая стоимость этого имущества на 01.01.2017 составляла 1 800 000.Также было подано заявление от 09.08.17 на уменьшение кадастровой стоимости данной квартиры и 23.08.2017 в результате перейти…

  • 3 Ндфл

    Здравствуйте! Купила квартиру в 1998 году за 89000 рублей, могу в 2018 году подать декларацию и получить вычет? Спасибо.

  • Совместная собственность

    С супругом в 2017 году была куплена квартира в совместную собственность. Сумма покупки 4400000, призаполнении моей декларации я должна указать сумму доли? Или полную стоимость квартиры? Если доли, то 2200000 или 2000000?

  • Возврат стандартного вычета, если уже получен имущественный вычет

    Я получила имущественный вычет у работодателя по уведомлению (без 3-ндфл) за 2017, но стандартный на детей не получила. Мне подавать корректирующую 3-ндфл или первичную? И как заплнить декларацию, если налоговая база 0?

  • Продажа дома с землей

    Добрый день, подскажите пожалуйста, мы купили дом с землёй в 2007 году, на месте старого дома построили новый и зарегистрировали изменения в 2015 году ( меньше 3-х лет назад ), сейчас продаём дом с землёй, считается ли дом в собственности менее 3-х лет и должны ли мы платить налог ( документы на строительство дома не перейти…