Бесплатные юридические консультации: +7 (123) 456-78-91 (Москва и МО)   |  +7 (123) 456-78-91 (Санкт-Петербург и ЛО)

Письмо ФНС от 25 февраля 2013 г. N ЕД-3-3/645@ — имущественный налоговый вычет при покупке зятем у тещи квартиры



Вопрос: О порядке распределения имущественного
налогового вычета по НДФЛ при приобретении налогоплательщиками квартиры в общую
совместную собственность; о применении имущественного налогового вычета при
совершении сделки по приобретению квартиры между физлицами, как признаваемыми
взаимозависимыми, так и не признаваемыми такими; о налогообложении НДФЛ доходов
налогоплательщика, полученных от продажи квартиры.

 

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

 

ПИСЬМО

от 25 февраля 2013 г. N ЕД-3-3/645@

 

Федеральная
налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросу имущественного налогового
вычета, сообщает следующее.

1.
Порядок предоставления имущественного налогового вычета в сумме,
израсходованной налогоплательщиком на приобретение квартиры, установлен ст. 220
Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).

В
соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской
Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной
собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено
такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Положениями
абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса предусмотрено, что при приобретении
имущества в общую совместную собственность размер вычета распределяется между
совладельцами имущества в соответствии с их письменным заявлением (например: 0%
и 100%), то есть один из собственников общей совместной собственности вправе
получить вычет в размере 100%.

Согласно
положениям абз. 24 пп. 2 п. 1 ст. 220 и п. 2 ст. 220 Кодекса указанный
имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании
его письменного заявления при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в
налоговые органы по окончании налогового периода.

Таким
образом, в случае приобретения квартиры в общую совместную собственность
налогоплательщик, который решил воспользоваться своим правом на получение
имущественного налогового вычета, согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса обязан
вместе с налоговой декларацией представить в налоговые органы оба указанных
выше заявления.

Факт
составления совладельцами квартиры заявления о распределении имущественного
налогового вычета и его представление в налоговые органы одним из совладельцев
не является основанием для предоставления имущественного налогового вычета всем
совладельцам, указанным в заявлении.

В этой
связи налогоплательщик — совладелец квартиры, поименованный в заявлении о
распределении имущественного налогового вычета, но лично не обратившийся в налоговый
орган с письменным заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета
и не представивший налоговую декларацию, не может считаться воспользовавшимся
своим правом на вычет в смысле положений ст. 220 Кодекса. Указанная позиция
подтверждается судебной практикой, в частности Определением Верховного Суда
Российской Федерации от 28.05.2012 N 75-КФ12-81.

2. В силу
пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение
имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов, но
не более 2 000 000 руб., в частности, на приобретение на территории Российской
Федерации квартиры.

Реклама

При этом
определено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный данным
подпунктом, не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома,
квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами,
являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 Кодекса (с
01.01.2012).

Согласно
пп. 11 п. 2 ст. 105.1 Кодекса с 01.01.2012 взаимозависимыми лицами признаются
физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети
(в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун
(попечитель) и подопечный.

При
совершении сделки по приобретению квартиры между физическими лицами, не
признаваемыми взаимозависимыми, в частности между зятем (мужем дочери) и тещей
(матерью жены), имущественный налоговый вычет, установленный пп. 2 п. 1 ст. 220
Кодекса, применяется в общеустановленном порядке.

3. В
соответствии с положениями ст. ст. 208 и 209 Кодекса доходы от реализации
недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации,
являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц и облагаются у
налоговых резидентов Российской федерации, которыми признаются физические лица,
фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183
календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, по установленной п. 1
ст. 224 Кодекса налоговой ставке в размере 13 процентов.

При этом
согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение
имущественного налогового вычета в суммах, полученных им в налоговом периоде от
продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика
менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., или уменьшить сумму
своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально
подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

На
основании п. 17.1 ст. 217 Кодекса доходы, получаемые физическими лицами,
являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий
налоговый период от продажи квартир, находившихся в собственности
налогоплательщика три года и более, не подлежат обложению налогом на доходы
физических лиц.

В
приведенном разъяснении изложен общий порядок предоставления имущественного
налогового вычета, который не учитывает конкретные обстоятельства и условия.

Учитывая,
что Вами не представлены документы и сведения, необходимые для оценки
конкретных обстоятельств, дать мотивированное заключение по существу
поставленных вопросов не представляется возможным, и в этой связи на основании
пп. 1 п. 1 ст. 21 Кодекса Вы вправе обратиться с соответствующим запросом (с
приложением подтверждающих документов) за разъяснениями в налоговые органы.

 

Действительный

государственный
советник

Российской
Федерации

3 класса

Д.В.ЕГОРОВ

25.02.2013

Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • Эндопротезирование

    Можно ли вернуть деньги за самостоятельно купленный эндопротез тазобедренного сустава? Я инвалид 2 группы. Операция сделана 17.01.18. Эндопротез преобретён 21.12.17. В программе ИПР прописано ортезирование и протезирование. Если вернуть деньги реально, что для этог нужно?

  • Налоговый вычет на ребенка инвалида

    Добрый день, заполняю декларации 3 НДФЛ в программе за лечение зубов у ребенка за 2015 год, (сумма дохода 103 753,49 за год, ребенок инвалид предоставляется льгота код 117 сумма 36 000 в год, налоговая база 67 753,49) в декларации в листе Е не берет 1 месяц ставит 11 месяцев льготу 33 000. Стоя галочки: стандартные, перейти…

  • Можно ли вернуть налоговый вычет за лечение зубов сына

    Мой сын студент очник 19 лет. Ему требуется дорогое лечение зубов с коронками. Можно ли сделать налоговый вычет. И на кого его делать ? На него или на меня(его мать) Ведь за лечение плачу я. Договор при лечении на кого правильнее оформлять на него или на меня? Чтоб вернуть налоговый вычет?

  • 3ндфл

    Можно ли подать уточнённую декларацию 3ндфл, если были найдены документы, увеличивающие сумму имущественного вычета

  • Имущественный вычет супругу после подачи декларации

    Здравствуйте! В феврале 2016г. мною в ипотеку была приобретена квартира стоимостью 3 700 000. В 2017г. я подала декларацию и получила 183 000 имущественного вычета за три предыдущих года (как пенсионер). О том, что муж тоже может претендовать на налоговый вычет мы не знали. В налоговой сейчас говорят, что ему уже налоговый вычет не положен, т.к. перейти…

  • Получение вычета на квартиру в ипотеку второй год

    Здравствуйте! В 2016г. купили с мужем квартиру в ипотеку — общая совместная стоимость, в 2017г. получили имущественный вычет по основному долгу и немного по процентам (зарплата небольшая, по основному долгу заплатили банку еще меньше, вот и получилось, что на возврат по процентам хватило), но всеми документами занималась знакомая из налоговой, а в этом году всё перейти…

  • Налоговый вычет

    Добрый день! Обучаюсь на заочном отделении в двух разных вузах. Платно. Работаю. Могу 13% за учебу получить с обрих вузов?

  • Имущественный вычет по 2 квартирам

    Добрый день! Могу ли я получить имущественный налог вычет по одной квартире, а вычет по процентам по ипотеке по другой?

  • Разбить получение выплат

    Добрый день! Ситуация следующая. В 2017 году у нас с женой были траты — 100 т.р. лечение зубов моих — 40 т.р. операция у жены. В 2018 уже есть траты — 60 т.р. контракт жены на роды в определенном род доме. — 25 т.р. моё лечение спины. Вопрос. Есть ли у меня возможность подать на перейти…

  • Находясь в декретом отпуске училась на права, кому вернут подоходный налог мужу или брату?

    Находясь в декретом отпуске с октября 2017 по январь 2018 училась на права. На кого нужно оформить договор на мужа или на брата, чтобы вернули 13%?

  • Нежилое помещение

    Приобрел нежилое помещение. У одного собственника. Могу ли я вернуть 13% от покупки. Работаю официально

  • Получение вычета мужем, если я в декрете

    Добрый день! Подскажите пожалуйста. До брака в 2014 я брала в ипотеку квартиру на первичном рынке. В июле 2016 года вышла замуж, а в октябре 2016 оформила в свою собственность квартиру. В 2017 году получила часть вычета по покупке недвижимости. Сейчас нахожусь в декрете и за 2017 год соответственно мне ничего не положено. Есть ли перейти…