Бесплатные юридические консультации: +7 (123) 456-78-91 (Москва и МО)   |  +7 (123) 456-78-91 (Санкт-Петербург и ЛО)

Письмо ФНС от 25 февраля 2013 г. N ЕД-3-3/645@ — имущественный налоговый вычет при покупке зятем у тещи квартиры



Вопрос: О порядке распределения имущественного
налогового вычета по НДФЛ при приобретении налогоплательщиками квартиры в общую
совместную собственность; о применении имущественного налогового вычета при
совершении сделки по приобретению квартиры между физлицами, как признаваемыми
взаимозависимыми, так и не признаваемыми такими; о налогообложении НДФЛ доходов
налогоплательщика, полученных от продажи квартиры.

 

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

 

ПИСЬМО

от 25 февраля 2013 г. N ЕД-3-3/645@

 

Федеральная
налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросу имущественного налогового
вычета, сообщает следующее.

1.
Порядок предоставления имущественного налогового вычета в сумме,
израсходованной налогоплательщиком на приобретение квартиры, установлен ст. 220
Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).

В
соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской
Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной
собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено
такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Положениями
абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса предусмотрено, что при приобретении
имущества в общую совместную собственность размер вычета распределяется между
совладельцами имущества в соответствии с их письменным заявлением (например: 0%
и 100%), то есть один из собственников общей совместной собственности вправе
получить вычет в размере 100%.

Согласно
положениям абз. 24 пп. 2 п. 1 ст. 220 и п. 2 ст. 220 Кодекса указанный
имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании
его письменного заявления при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в
налоговые органы по окончании налогового периода.

Таким
образом, в случае приобретения квартиры в общую совместную собственность
налогоплательщик, который решил воспользоваться своим правом на получение
имущественного налогового вычета, согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса обязан
вместе с налоговой декларацией представить в налоговые органы оба указанных
выше заявления.

Факт
составления совладельцами квартиры заявления о распределении имущественного
налогового вычета и его представление в налоговые органы одним из совладельцев
не является основанием для предоставления имущественного налогового вычета всем
совладельцам, указанным в заявлении.

В этой
связи налогоплательщик — совладелец квартиры, поименованный в заявлении о
распределении имущественного налогового вычета, но лично не обратившийся в налоговый
орган с письменным заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета
и не представивший налоговую декларацию, не может считаться воспользовавшимся
своим правом на вычет в смысле положений ст. 220 Кодекса. Указанная позиция
подтверждается судебной практикой, в частности Определением Верховного Суда
Российской Федерации от 28.05.2012 N 75-КФ12-81.

2. В силу
пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение
имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов, но
не более 2 000 000 руб., в частности, на приобретение на территории Российской
Федерации квартиры.

Реклама

При этом
определено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный данным
подпунктом, не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома,
квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами,
являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 Кодекса (с
01.01.2012).

Согласно
пп. 11 п. 2 ст. 105.1 Кодекса с 01.01.2012 взаимозависимыми лицами признаются
физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети
(в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун
(попечитель) и подопечный.

При
совершении сделки по приобретению квартиры между физическими лицами, не
признаваемыми взаимозависимыми, в частности между зятем (мужем дочери) и тещей
(матерью жены), имущественный налоговый вычет, установленный пп. 2 п. 1 ст. 220
Кодекса, применяется в общеустановленном порядке.

3. В
соответствии с положениями ст. ст. 208 и 209 Кодекса доходы от реализации
недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации,
являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц и облагаются у
налоговых резидентов Российской федерации, которыми признаются физические лица,
фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183
календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, по установленной п. 1
ст. 224 Кодекса налоговой ставке в размере 13 процентов.

При этом
согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение
имущественного налогового вычета в суммах, полученных им в налоговом периоде от
продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика
менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., или уменьшить сумму
своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально
подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

На
основании п. 17.1 ст. 217 Кодекса доходы, получаемые физическими лицами,
являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий
налоговый период от продажи квартир, находившихся в собственности
налогоплательщика три года и более, не подлежат обложению налогом на доходы
физических лиц.

В
приведенном разъяснении изложен общий порядок предоставления имущественного
налогового вычета, который не учитывает конкретные обстоятельства и условия.

Учитывая,
что Вами не представлены документы и сведения, необходимые для оценки
конкретных обстоятельств, дать мотивированное заключение по существу
поставленных вопросов не представляется возможным, и в этой связи на основании
пп. 1 п. 1 ст. 21 Кодекса Вы вправе обратиться с соответствующим запросом (с
приложением подтверждающих документов) за разъяснениями в налоговые органы.

 

Действительный

государственный
советник

Российской
Федерации

3 класса

Д.В.ЕГОРОВ

25.02.2013

Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • ДМС (добровольное медицинское страхование)

    Мне отказали в возврате, так как договор ДМС корпоративный и мне его на руки не дают, как и платежку об оплате суммы за 1000 сотрудников. У меня на руках есть полис ДМС на имя моего ребенка. Справки из бухгалетрии о вычете из зарплаты страховой суммы. Права ли налоговая инспекция или надо добиваться возврата?

  • Замена тазобедренного сустава маме

    После перелома шейки бедра купили эндопротез тазобедренного сустава у сторонней организации(документы на покупку ,кассовый чек оформлены на маму.Платила я).Операция была бесплатной.Хочу вернуть 13% за эндопротез. В поликлинике выдали выписку из истории болезни с указанием того,сто был перелом шейки бедра и операция по замене сустава.Что еще нужно для налоговой?

  • За какой год можно подать декларацию 3НДФЛ

    Здравствуйте! Подскажите,пожалуйста, мой отец в июне 2014г. вышел на пенсию и в сентябре 2014г. купил 1/2 часть дома. Сейчас, в апреле 2017г. он хочет подать декларацию 3НДФЛ на имущественный вычет. За какие года он может подать декларацию. В налоговой ему сказали, что он уже пропустил сроки. Спасибо!

  • Распределение налогового вычета — вопрос № 2

    Здравствуйте! Проконсультируйте, пожалуйста, по следующему вопросу. В 2016 году мать и дочь купили квартиру в долевую собственность (1/2 доли у каждой) за 2 800 000. По документам мать заплатила 2 000 000, дочь — 800 000. Если налоговый вычет распределяется в соответствии с долями, то каждая может получить вычет с суммы 1 400 000. Но перейти…

  • ВЫЧЕТ НА РЕБЕНКА И НА ОБУЧЕНИЕ В 2016

    Добрый вечер! У меня 2е детей. Вычет предоставлялся только на 1го ребёнка по коду 114. На второго ребёнка не предоставлялся. Как мне это указать в программе. И как потом указать ещё данные за обучение. Еще на листе А нужно указывать ИНН источника выплаты дохода, КПП и Код по ОКТМО это всё я беру из справки перейти…

  • корректировка налоговой декларации за 2014,2015годы

    За 2014, 2015г. поданы декларации по возврату налоговых вычетов за покупку квартиры (собственник один). Возврат по приобретению квартиры не завершен, он переходит на последующие годы. Есть смысл делать корректировку за 2014г.-2015г. во возврату в связи с уплаченными добровольными взносами в пенсионный фонд. Если суммы для возврата не осталось за указанные годы, т.к. они уже возвращались. перейти…

  • Оплата за лечение ортодонта

    Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, можно ли вернуть 13 процентов за платные услуги (лечение у ортодонта 13 летнего ребенка). Были выполнены: установка брекетов, неоднократные снимки, консультации 1 раз в 1,5-2 месяца. Все чеки на платные услуги сохранены. Лечение началось с ноября 2015 года и продолжается по настоящее время. На установку брекетов затрачено 78 тыс.рублей, снимки примерно 2,5 перейти…

  • ЗА КАКОЙ ГОД НАЧИНАТЬ ЗАПОЛНЯТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО ИМУЩЕСТВЕННОМУ ВЫЧЕТУ

    ЗА КАКОЙ ГОД НАЧИНАТЬ ЗАПОЛНЯТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО ИМУЩЕСТВЕННОМУ ВЫЧЕТУ,ЕСЛИ КУПИЛИ УЧАСТОК ПОД ИЖС В 2014 ГОДУ И В ГРАФЕ «ГОД НАЧАЛА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ВЫЧЕТА» КАКОЙ ГОД СТАВИТЬ? СПАСИБО.

  • получение налогового вычета — Вопрос № 7

    здравствуйте, могли бы вы подсказать, можно ли претендовать на налоговый вычет в данной ситуации: у меня с мужем была по 1/2 доли в квартире, в 2014 году мой муж умер, и мы с дочкой вступили в наследство и получили по 1/4 доле мужа, квартиру продали в 2016 году, я пенсионерка а дочь не работает, квартира перейти…

  • возврат налога за договоры ДМС родственников (2014-2016)

    ДОбрый день, подскаджите, пожалуйста, возможно ли вернуть подоходный налог за договоры ДМС, начиная с 2014 года? Как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ на подобного вида возврат?

  • Как правильно заполнить уточнённую декларацию 3 НДФЛ?

    Допустили ошибку в декларации вместо суммы налога подлежащей возврату из бюджета поставили общую сумму налога исчисления к уплате. Как правильно заполнить уточнённую декларацию?

  • О возврате процентов по ипотеке.

    Добрый день. В 2011 году купила квартиру за 1млн.руб. 130 тыс. имущественного вычета получила. В 2011 году купила еще одну квартиру в ипотеку. Верно ли я поняла, что вычет по ипотечным процентам получить могу?? И если заполнять 3НДФЛ, могу ли я подать ее за 2016 год, указав там сумму всех процентов, уплаченных с 2011 года??