В письме от 21 мая 2015 г. №БС-4-11/8666 Федеральная Налоговая Служба направила для сведения и использования в работе информацию о предоставлении имущественного налогового вычета, включающее ссылки на ранее вышедшие разъяснительные письма МинФин (от 14 мая 2015 г. № 03-04-07/27582 и от 25 марта 2015 г. № 03-04-07/16238).
С 2014 года имущественный вычет в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство, либо приобретение жилья на территории РФ, является отдельным самостоятельным имущественным налоговым вычетом, выделенным в Налоговом Кодексе в пп.4, п.1, ст. 220.
Положения новой редакции НК применяются к тем объектам, правоустанавливающие документы на которые датированы начиная с 01.01.2014 года (документы, подтверждающие право на имущественный налоговый вычет).
Это означает, что если Вы приобрели имущество без задействия ипотеки, заявили и получили имущественный вычет, то при приобретения другого имущества, право на который возникло после 01.01.2014 года, уже с задействием кредита, сможете отдельно заявить имущественный вычет по процентам по второму объекту, так как вычеты не привязаны к одному объекту.
Более того, в вышеупомянутых письмах говорится о том, что это касается не только тех, кто впервые заявит имущественный вычет по сделкам после 2014 года, но и для тех, кто уже заявлял основной имущественный вычет по ранее приобретенным объектам, но не включал в него вычет по уплаченным процентам (таким образом сохранил за собой право на вычет по процентам), и уже после 2014 года приобретает другое имущество.
В частности, в письмах рассматриваются следующие ситуации:
- объект приобретен в 2007 году, и налогоплательщик заявил и получил по нему имущественный налоговый вычет, имущественный вычет по уплаченным процентам не заявлял. При приобретении другого объекта, правоустанавливающие документы на который датированы после 01.01.2014 годы, налогоплательщик имеет право заявить по этому объекту имущественный вычет по уплаченным процентам.
- первый объект приобретен в 2012 году, по нему налогоплательщик получил имущественный налоговый вычет. Второй объект приобретен в 2012 году в ипотеку. По второму объекту не возможно получить имущественный вычет по уплаченным процентам, так как право на вычет по нему получено до вступления в силу законов, предоставляющих право на отдельное заявление вычета по процентам (до 01.01.2014 года).
Рассмотрим возможные ситуации на основе примеров:
- Елена приобрела квартиру в 2008 году за счет личных денежных средств, заявила имущественный налоговый вычет. В 2012 году Елена приобрела другую квартиру в ипотеку и в 2012 году получила свидетельство о регистрации права собственности. Право на основной имущественный вычет она уже исчерпала по первой квартире, а заявить вычет по уплаченным процентам по второму объекту невозможно, так как правоустанавливающий документ получен в 2012 году — до 01.01.2014 года. За Еленой сохранилось право на вычет по процентам.
- Ольга приобрела квартиру в 2008 году в ипотеку, заявила основной имущественный вычет, вычет по уплаченным процентам не заявляла. В 2013 году приобрела другой объект в ипотеку, в 2013 году получила свидетельство о регистрации права собственности. До 2014 года вычеты не были разделены на самостоятельные, поэтому Ольга может также заявить вычет по уплаченнм процентам банку по первому объекту, по тому же за который получала основной имущественный вычет. Заявлять вычет по уплаченным процентам по второму объекту невозможно, так как правоустанавливающий документ получен в 2012 году — до 01.01.2014 года. Однако за Ольгой остается право выбора: заявлять вычет по уплаченным процентам по первому объекту или оставить это право на будущее.
- Екатерина приобрела квартиру в 2008 году в ипотеку, заявила основной имущественный вычет, вычет по уплаченным процентам не заявляла. В 2014 году приобрела другой объект в ипотеку, в 2014 году получила свидетельство о регистрации права собственности. На основании пп.4, п.1, ст. 220 НК РФ Екатерина имеет право заявить имущественный вычет по уплаченным процентам банку за объект, приобретенный в 2014 году.
- Наталья приобрела квартиру в 2014 году в ипотеку, в 2015 году взяла ипотечный кредит на другую квартиру. Наталья имеет право выбирать по какому объекту заявлять имущественный вычет по уплаченным процентам — оба объекта приобретены после 01.01.2014 года.
Следует также напомнить, что имущественный вычет, предоставляемый на основании пп.4., п.1, ст. 220 НК РФ ограничен по сумме 3 000 000 рублей и может быть предоставлен только по одному объекту.
В рамках вышеприведенных норм и нововведений в НК налогоплательщики в праве выбирать по какому объекту, приобретенному после 01.01.2014 года, заявлять имущественный вычет по уплаченным процентам, заявлять ли его сразу или сохранить за собой это право на будущее.
